Відповідь
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб — підприємців визначений статтею 177 Податкового кодексу України (ПК).
Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю фізичної особи — підприємця (п. 177.2 ПК).
Перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування визначили підпунктом 177.4.4 ПК. Він не містить витрат, що виникли внаслідок природного убутку.
Фізичні особи — підприємці зобов’язані вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару. Облік доходів і витрат вони можуть вести в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.
Облік доходів і витрат від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції ведуть окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності.
Облік доходів і витрат від здійснення діяльності з роздрібної торгівлі пальним, з роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, яку здійснюють за адресою місця роздрібної торгівлі пальним, ведуть окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності.
Типова форма, за якою здійснюють облік доходів і витрат фізичними особами — підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення затвердив Мінфін наказом від 13.05.2021 № 261 (далі — Порядок № 261).
Самозайняті особи заносять до типової форми відомості, за якими здійснюють облік доходів і витрат, у такому порядку, зокрема:
- у графі 2 відображають суму доходу, отриманого від здійснення господарської або незалежної професійної діяльності, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок, у касу платника податків та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг);
- інформація про документально підтверджені витрати, пов’язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності, зазначається у графах 5—10, відповідно (п. 1 розд. ІІ Порядку № 261).
Враховуючи зазначене, чинні норми ПК та Порядку № 261 не передбачають включення до складу витрат фізичної особи — підприємця на загальній системі оподаткування витрат, які виникли внаслідок природного убутку.
