Чи включати до витрат ФОП-загальника витрати, які виникли внаслідок природного убутку

734
Автор
експерт з обліку та оподаткування, Київ

Запитання

Чи включаються до складу витрат ФОП на загальній системі оподаткування витрати, які виникли внаслідок природного убутку (зіпсування)?

Відповідь

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб — підприємців визначений статтею 177 Податкового кодексу України (ПК).

Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю фізичної особи — підприємця (п. 177.2 ПК).

Перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування визначили підпунктом 177.4.4 ПК. Він не містить витрат, що виникли внаслідок природного убутку.

Фізичні особи — підприємці зобов’язані вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару. Облік доходів і витрат вони можуть вести в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Облік доходів і витрат від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції ведуть окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності.

Облік доходів і витрат від здійснення діяльності з роздрібної торгівлі пальним, з роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, яку здійснюють за адресою місця роздрібної торгівлі пальним, ведуть окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності.

Типова форма, за якою здійснюють облік доходів і витрат фізичними особами — підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення затвердив Мінфін наказом від 13.05.2021 № 261 (далі — Порядок № 261).

Самозайняті особи заносять до типової форми відомості, за якими здійснюють облік доходів і витрат, у такому порядку, зокрема:

  • у графі 2 відображають суму доходу, отриманого від здійснення господарської або незалежної професійної діяльності, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок, у касу платника податків та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг);
  • інформація про документально підтверджені витрати, пов’язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності, зазначається у графах 5—10, відповідно (п. 1 розд. ІІ Порядку № 261).

Враховуючи зазначене, чинні норми ПК та Порядку № 261 не передбачають включення до складу витрат фізичної особи — підприємця на загальній системі оподаткування витрат, які виникли внаслідок природного убутку.

додаток

📩 Хочете знати про зміни раніше за колег?

tg_4.png

Останні новини

Усі новини

Статті за темою

Усі статті за темою

Господарський кодекс скасований: що й коли зробити сільгосппідприємствам

28.02.2025 набрав чинності Закон № 4196, яким скасовують Господарський кодекс. У статті юрист-експерт не тільки визначає, яких заходів мають вжити сільгоспвиробники на виконання вимог цього Закону, а й анонсує важливі дедлайни, яких слід дотримати
104

Декларація з прибутку аграрія: звітуємо за спецрік у 2025 році

Для аграріїв, які є платниками податку на прибуток і обрали особливий річний звітний період, настав час звітувати за обраний спецрік. Експерт розповість, коли та за якою формою подавати декларацію з прибутку за спецрік, які додатки до неї додати, а також на що звернути увагу під час цьогорічного звітування
42

Як змінили Розрахунок сільгоспчастки у 2025 році

Із 18 липня 2025 року діють оновлені правила заповнення Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва. Тепер до сільгоспдоходу можете включати більше операцій, а деякі «дивні обмеження» скасовані. Дізнайтеся, на які зміни чекати у звітності за новою формою
115