Відповідь
Фінансова звітність за МСФЗ: комплект і строки подання Враховуйте періоди податкового/звітного року, коли нерезидент мав статус пов’язаної особи. Але за умови відсутності інших критеріїв, що їх передбачають підпункти «б» — «ґ» підпункту 39.2.1.1 Податкового кодексу України (ПК).
Контрольованими вважають господарські операції платника податків, які можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств. Їх можна проводити з пов’язаними особами — нерезидентами, зокрема, у випадках, що визначає підпункт 39.2.1.5 ПК (пп. «а» пп. 39.2.1.1 ПК).
Господарські операції, що їх передбачають підпункти 39.2.1.1 (крім операцій між нерезидентом і його постійним представництвом в Україні) та 39.2.1.5 ПК, визнають контрольованими, якщо одночасно виконуються дві умови:
- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності за вирахуванням непрямих податків, який визначили за правилами бухобліку, перевищує 150 млн грн за відповідний податковий/звітний рік;
- обсяг цих господарських операцій за вирахуванням непрямих податків з кожним контрагентом перевищує 10 млн грн за відповідний податковий/звітний рік.
Господарські операції між нерезидентом і його постійним представництвом в Україні визнають контрольованими, якщо їх обсяг за вирахуванням непрямих податків, який визначили за правилами бухобліку, перевищує 10 млн грн за відповідний податковий/звітний рік.
Отже, якщо відсутні інші критеріїв із підпунктів «б» — «ґ» підпункту 39.2.1.1 ПК, для розрахунку вартісного критерію контрольованих операцій з пов’язаними особами — нерезидентами враховують періоди податкового/звітного року, в яких нерезидент перебував у статусі пов’язаної особи з платником податку.
ЗІР, категорія 131.03
