Нерезидент набув статусу пов’язаної особи посеред року: як визначити вартісний критерій контрольованих операцій

422

Запитання

Який період брати для розрахунку вартісного критерію контрольованих операцій, якщо нерезидент посеред податкового/звітного року набув/втратив або повторно набув статус пов’язаної особи?

Відповідь

Фінзвітність за таксономією МСФЗ: де брати інформацію для складання

Враховуйте періоди податкового/звітного року, коли нерезидент мав статус пов’язаної особи. Але за умови відсутності інших критеріїв, що їх передбачають підпункти «б» — «ґ» підпункту 39.2.1.1 Податкового кодексу України (ПК).

Контрольованими вважають господарські операції платника податків, які можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств. Їх можна проводити з пов’язаними особами — нерезидентами, зокрема, у випадках, що визначає підпункт 39.2.1.5 ПК (пп. «а» пп. 39.2.1.1 ПК).

Господарські операції, що їх передбачають підпункти 39.2.1.1 (крім операцій між нерезидентом і його постійним представництвом в Україні) та 39.2.1.5 ПК, визнають контрольованими, якщо одночасно виконуються дві умови:

  • річний дохід платника податків від будь-якої діяльності за вирахуванням непрямих податків, який визначили за правилами бухобліку, перевищує 150 млн грн за відповідний податковий/звітний рік;
  • обсяг цих господарських операцій за вирахуванням непрямих податків з кожним контрагентом перевищує 10 млн грн за відповідний податковий/звітний рік.

Господарські операції між нерезидентом і його постійним представництвом в Україні визнають контрольованими, якщо їх обсяг за вирахуванням непрямих податків, який визначили за правилами бухобліку, перевищує 10 млн грн за відповідний податковий/звітний рік.

Отже, якщо відсутні інші критеріїв із підпунктів «б» — «ґ» підпункту 39.2.1.1 ПК, для розрахунку вартісного критерію контрольованих операцій з пов’язаними особами — нерезидентами враховують періоди податкового/звітного року, в яких нерезидент перебував у статусі пов’язаної особи з платником податку.

ЗІР, категорія 131.03

Знижки на передплату бухгалтерських виданьСкористайтеся нагодою та отримайте знижки на передплату професійних е-журналів «Головбух», «Головбух Агро», «Головбух Медицина», а також експертно-правової системи «Експертус Головбух»!

Останні новини

Усі новини

Статті за темою

Усі статті за темою

Які податки сплачують резиденти Дія Сіті

У консультації розглянемо вимоги до резидентів Дія Сіті, які суб’єкти господарювання можуть бути резидентом Дія Сіті, які пільги з оподаткування для резидентів Дія Сіті, умови застосування зниженої ставки ПДФО до доходу найманих працівників
33768

Податок на прибуток підприємств у 2024 році

У статті актуальні положення про податок на прибуток підприємств 2024. Про податкові різниці, строки сплати податку на прибуток та декларування, про КІК та мінімальне податкове зобов’язання – в огляді
174308

Роялті: визначення, облік, оподаткування

Роялті викликає труднощі в обліку для бухгалтерів. Розглянемо, які особливості обліку та оподаткування таких виплат, чим вирізняється роялті для податкових цілей, а також що саме слід врахувати у ліцензійному договорі, аби не було податкових проблем із роялті
29110

Додаток ВП до декларації з податку на прибуток 2024: виправлення помилок з податку на прибуток

Виправлення помилок минулих звітних періодів в податковій декларації з податку на прибуток можливе не тільки шляхом подання уточнюючої декларації, а й через подачу Додатка ВП до поточної декларації. Сьогодні в консультації про його заповнення
10478

Виправлення помилок у декларації з податку на прибуток

У статті розповімо про три можливі способи виправлення помилок та порівняємо їхні переваги та недоліки. Підкажемо, чи нараховувати самоштраф і пеню в умовах воєнного стану. Розберемося, як бути з помилками в фінансовій звітності, на основі якої заповнюється декларація з податку на прибуток
77331