провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух Цифрового видавництва Експертус, Київ
Запитання
На виконання тендерного договору підприємство 20.06.2023 відвантажило бюджетній установі товар — пально-мастильні матеріали (ПММ) на суму 63 625 грн, у т. ч. ПДВ 7%. Оплата з рахунку в Держказначействі на суму 63 625 грн надійшла 05.07.2023. Підприємство склало податкову накладну (ПН) на дату оплати — 05.07.2023 із ПДВ за ставкою 7% на суму 63 625 грн.
Утім, із 01.07.2023 ставка ПДВ на пальне становить 20%. Покупець не вноситиме змін до договору. Як правильно вчинити?
Відповідь
Із 01.07.2023 ставка ПДВ на ПММ, щодо яких діяли нульові та знижені ставки акцизу, із 7% змінюється на 20%. Тому якщо дата виникнення ПДВ-зобов’язань за постачанням таких товарів припадає на дату починаючи з 01.07.2023, ПН потрібно складати зі ставкою 20%.
Коли товари оплачують бюджетним коштом, ПДВ-зобов’язання виникають на дату зарахування коштів на рахунок (п. 187.7 Податкового кодексу України; ПК). Отже, в цій ситуації 05.07.2023 потрібно було скласти ПН і визначити ПДВ-зобов’язання виходячи зі ставки ПДВ 20%.
Увага! У разі оплати бюджетним коштом ставку ПДВ визначайте на дату надходження оплати.
ПН зі ставкою 7%, яку склали на постачання ПММ після 01.07.2023, складена з помилкою і не відповідає нормам ПК. Розглянемо варіанти виправлення цієї ситуації.
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 31.03.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
Де взяти витяг з реєстру платників ПДВ? У статті знайдете алгоритм отримання витягу з реєстру платників ПДВ, а також бланк запиту про отримання витягу з реєстру платників податку на додану вартість (Форма № 1-ЗВР)
Додайте цю статтю в корисне й тримайте напохваті. Вона підказуватиме, як виправити помилки у зведених ПН. Рекомендації експерта підкріпили прикладом і зразками
Реєстрація податкових накладних обов'язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще ― загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
