провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух Цифрового видавництва Експертус, Київ
Запитання
На виконання тендерного договору підприємство 20.06.2023 відвантажило бюджетній установі товар — пально-мастильні матеріали (ПММ) на суму 63 625 грн, у т. ч. ПДВ 7%. Оплата з рахунку в Держказначействі на суму 63 625 грн надійшла 05.07.2023. Підприємство склало податкову накладну (ПН) на дату оплати — 05.07.2023 із ПДВ за ставкою 7% на суму 63 625 грн.
Утім, із 01.07.2023 ставка ПДВ на пальне становить 20%. Покупець не вноситиме змін до договору. Як правильно вчинити?
Відповідь
Із 01.07.2023 ставка ПДВ на ПММ, щодо яких діяли нульові та знижені ставки акцизу, із 7% змінюється на 20%. Тому якщо дата виникнення ПДВ-зобов’язань за постачанням таких товарів припадає на дату починаючи з 01.07.2023, ПН потрібно складати зі ставкою 20%.
Коли товари оплачують бюджетним коштом, ПДВ-зобов’язання виникають на дату зарахування коштів на рахунок (п. 187.7 Податкового кодексу України; ПК). Отже, в цій ситуації 05.07.2023 потрібно було скласти ПН і визначити ПДВ-зобов’язання виходячи зі ставки ПДВ 20%.
Увага! У разі оплати бюджетним коштом ставку ПДВ визначайте на дату надходження оплати.
ПН зі ставкою 7%, яку склали на постачання ПММ після 01.07.2023, складена з помилкою і не відповідає нормам ПК. Розглянемо варіанти виправлення цієї ситуації.
В аналітиці розбираємо, що таке ПДВ, все про ПДВ 2025/2026 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 01.10.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
У консультації про те, як виправити помилки у ПДВ-звітності. Розглянемо можливі наслідки та варіанти виправлення помилок, основні їхні види, плюси й мінуси ПДВ-декларації «Звітна нова» та уточнюючого розрахунку, а також розмір самоштрафу і пені, куди їх сплачувати та як обліковувати
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
