Як виправити ПН, яку склали на тендерне постачання без урахування зміни ставки ПДВ

1326
Автор
Ганна Чернишова
провідний експерт з податкового обліку «Експертус Головбух», Експертус Медіа, Київ

Запитання

На виконання тендерного договору підприємство 20.06.2023 відвантажило бюджетній установі товар — пально-мастильні матеріали (ПММ) на суму 63 625 грн, у т. ч. ПДВ 7%. Оплата з рахунку в Держказначействі на суму 63 625 грн надійшла 05.07.2023. Підприємство склало податкову накладну (ПН) на дату оплати — 05.07.2023 із ПДВ за ставкою 7% на суму 63 625 грн. Утім, із 01.07.2023 ставка ПДВ на пальне становить 20%. Покупець не вноситиме змін до договору. Як правильно вчинити?

Відповідь

Із 01.07.2023 ставка ПДВ на ПММ, щодо яких діяли нульові та знижені ставки акцизу, із 7% змінюється на 20%. Тому якщо дата виникнення ПДВ-зобов’язань за постачанням таких товарів припадає на дату починаючи з 01.07.2023, ПН потрібно складати зі ставкою 20%.

Коли товари оплачують бюджетним коштом, ПДВ-зобов’язання виникають на дату зарахування коштів на рахунок (п. 187.7 Податкового кодексу України; ПК). Отже, в цій ситуації 05.07.2023 потрібно було скласти ПН і визначити ПДВ-зобов’язання виходячи зі ставки ПДВ 20%.

Увага! У разі оплати бюджетним коштом ставку ПДВ визначайте на дату надходження оплати.

ПН зі ставкою 7%, яку склали на постачання ПММ після 01.07.2023, складена з помилкою і не відповідає нормам ПК. Розглянемо варіанти виправлення цієї ситуації.

Два варіанти виправлення цієї ситуації у системі «Експертус Головбух» ⏩

додаток
Теми:
ПДВ Нарахування та сплата ПДВ Єдиний реєстр податкових накладних Податкова накладна: правила складання, реєстрації та виправлення Податкові звітності з ПДВ ... всі

👇 Святкова пропозиція для бухгалтерів

Статичний блок для запитань-відповідей

Останні новини

Усі новини

Статті за темою

Усі статті за темою

Виправлення помилок в декларації з ПДВ

У консультації про те, як виправити помилки у ПДВ-звітності. Розглянемо можливі наслідки та варіанти виправлення помилок, основні їхні види, плюси й мінуси ПДВ-декларації «Звітна нова» та уточнюючого розрахунку, а також розмір самоштрафу і пені, куди їх сплачувати та як обліковувати
161989

Податкова накладна 2026: як заповнювати за актуальною формою + зразки

Платники ПДВ мають вчасно реєструвати податкові накладні навіть під час воєнного стану. Як правильно скласти податкову накладну за новою формою 2026 — у консультації з прикладами та зразками для скачування
452474