Фактичну перевірку проводять двоє та більше посадових осіб органу контролюв присутності посадових осіб суб’єкта господарювання або його представника та/або особи, що фактично виконує розрахункові операції.
Перед початком фактичної перевірки для дотримання порядку здійснення розрахункових операцій і ведення касових операцій посадові особи органів контролюможуть провести контрольну розрахункову операцію.
Підставами для проведення фактичної перевірки можуть бути:
- виявлені факти за результатами перевірок інших платників податків, які свідчать про можливі порушення законодавства щодо виробництва й обігу підакцизних товарів, здійснення розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій тощо;
- інформація від державних або органів місцевого самоврядування про можливі порушення платником податкового законодавства;
- письмове звернення покупця про порушення платником податків установленого порядку проведення розрахункових операцій, зокрема незабезпечення проведення розрахунків з використанням електронних платіжних засобів, касових операцій, патентування або ліцензування;
- неподання суб’єктом господарювання в установлений строк обов’язкової звітності про використання РРО/ПРРО, розрахункових книжок і книг обліку розрахункових операцій, подання їх із нульовими показниками;
- інформація про порушення вимог законодавства щодо виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин, що використовують у е-сигаретах, і пального;
- інформація про використання праці найманих осіб без належного оформлення трудових відносин і виплати зарплати без сплати податків до бюджету, а також підприємницька діяльність фізособи без державної реєстрації.
Під час перевірки можуть проводити хронометраж господарських операцій. За результатами хронометражу складають довідку, яку підписують посадові особи органу контролю, посадові особи суб’єкта господарювання та особи, що фактично здійснюють господарські операції.
Акт (довідку) про результати фактичних перевірок:
- складають у двох примірниках;
- підписують посадові особи органів контролю, які проводили перевірку;
- реєструють не пізніше наступного робочого дня після завершення перевірки.
Акт (довідку) про результати зазначених перевірок підписує особа, яка здійснювала розрахункові операції, платник податків та його законні представники (за наявності).
Нагадаємо: порядок проведення фактичної перевірки визначено статтею 80 Податкового кодексу України.
За інформацією ГУ ДПС в Одеській області
