Декретні у Податковому розрахунку: правила і приклад заповнення

Декретні нараховують за декілька місяців наперед. Через цю особливість виникають запитання та сумніви щодо відображення допомоги у звітності. Адже зарплатні правила тут не працюють.

Суми допомоги з вагітності та пологів (далі — декретні) маєте показати у Додатках Д1 і 4ДФ Податкового розрахунку. Також заповніть Додаток Д5, аби відзначити період відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами (далі — декретна відпустка).

Перш ніж перейти до порядку заповнення додатків до Податкового розрахунку, нагадаємо правила, за якими нараховують ЄСВ на суму декретних. Це допоможе правильно заповнити Додаток Д1.

Розрахунок зарплати, звітність, перевірки

Нарахування ЄСВ на суму декретних

Аби правильно нарахувати ЄСВ на суму декретних, суму допомоги розподіліть пропорційно до днів декретної відпустки. Тобто загальну суму допомоги поділіть на кількість днів, за які її нараховуєте (у стандартному випадку — 126 календарних днів (к, дн.). Далі визначте суму декретних за кожен місяць окремо — помножте середньоденний розмір декретних на кількість к. дн. кожного місяця, за які їх нараховуєте. Суми допомоги з розрахунку на місяць (разом з іншим доходом) порівняйте з розміром чинної в такому місяці мінзарплати (МЗП).

Якщо дохід/декретні > МЗП, ЄСВ сплачуйте з фактичної зарплати або суми декретної допомоги. Дохід/декретні < МЗП, — нарахуйте ЄСВ з МЗП.

Увага: дотримуйте мінзарплатного правила сплати ЄСВ, якщо працівниця одночасно є основним працівником, перебуває у трудових відносинах повний календарний місяць і не є особою з інвалідністю.

Суму доходу порівняйте з МЗП і за потреби донарахуйте місяць у місяць. Не визначайте додаткову базу ЄСВ наперед (у поточному звітному періоді за майбутні звітні періоди). Тобто суму декретних (або зарплату з урахуванням допомоги), нараховану у березні 2024 року за інші (наступні) місяці декретної відпустки, не треба порівнювати із розміром МЗП за березень 2024 року (чи наступні місяці). Адже Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, не передбачає можливості відображати в Додатку Д1 додаткову базу для нарахування ЄСВ за майбутні місяці декретної відпустки.

Тож суму загального місячного доходу разом із сумою декретних, яку нарахували в березні 2024 року, порівнюйте з розміром МЗП, встановленим у березні (7100 грн). Відповідно, донарахування за березень показуйте в Додатку Д1 за березень у складі Податкового розрахунку за І квартал 2024 року.

Суму декретних за квітень 2024-го порівнюйте із розміром МЗП, встановленим у квітні (8000 грн). За потреби донарахуйте дохід і ЄСВ та покажіть ці суми в Додатку Д1 за квітень у складі Податкового розрахунку за ІІ квартал 2024 року.

Відображення суми декретних у додатках до Податкового розрахунку: приклад

Працівниця Прокопчук Марія Іванівна (основне місце роботи, повна зайнятість, особа без інвалідності) із 15 березня 2024-го йде у декретну відпустку на 126 к. дн. Останній день декретної відпустки — 18 липня 2024-го.

Працівниці призначили допомогу виходячи з мінімального розміру середньоденної зарплати — 33,25 грн. Їй також нарахували зарплату за робочі дні березня — 7080,00 грн.

Після закінчення декретної відпустки із 19.07.2024 Прокопчук М. І. йде у відпустку для догляду за дитиною до трьох років.

Розподілимо суму допомоги за місяцями відпустки:

У місяці нарахування декретних (березень 2024-го) загальний дохід працівниці (зарплата + декретні) перевищує мінзарплату: 11 765,25 грн > 7100,00 грн. Тому донараховувати ЄСВ не потрібно.

Військовий збір за ставкою 5% із зарплати: утримуємо з 1 грудня

Ставка військового збору збільшується з 1,5% до 5%. Податкові зміни набрали чинності із 01.12.2024. Тримайте пояснення експерта, як будемо утримувати військовий збір із зарплатних виплат та винагороди за ЦПД за новою ставкою

КОНСУЛЬТАЦІЯ ЕКСПЕРТА

Як заповнити Додаток Д1 за березень 2024 року (місяць нарахування допомоги) покажемо у Додатку 1.

Додаток 1

Зразок заповнення Додатка Д1 у місяці нарахування декретних

СКАЧАТИ

Зауважимо, що з 01.04.2024 мінзарплата дорівнює 8000,00 грн. Підвищення мінзарплати припало на місяці декретної відпустки. Однак суму допомоги не перераховуємо. Перевіримо лише, чи дотримали мінзарплатного правила нарахування ЄСВ. Робитимемо це щомісяця. Отже:

• у квітні та червні 2024-го:
• додаткова база нарахування ЄСВ становить 1002,50 грн (8000,00 грн – 6997,50  грн);
• сума донарахованого ЄСВ — 220,55 грн (1002,50 грн × 22%);
• травні:
• додаткова база нарахування ЄСВ — 769,25 грн (8000,00 грн – 7230,75 грн);
• сума донарахованого ЄСВ — 169,24 грн (769,25 грн × 22%);
• липні:
• додаткова база нарахування ЄСВ — 716,81 грн (8000,00 грн – 7230,75 грн);
• сума донарахованого ЄСВ — 157,70 грн (716,81 грн × 22%).

Такі донарахування відображаємо у Додатку Д1 за квітень, травень, червень та липень 2024 року. Покажемо їх на прикладі Додатка Д1 за квітень у складі Податкового розрахунку за ІІ квартал (див. Додаток 2).

Додаток 2
Зразок донарахування ЄСВ на суму декретних

СКАЧАТИ

Як заповнити Додаток 4ДФ для основної працівниці Прокопчук М. І., наводимо у Додатку 3.

Додаток 3
Зразок заповнення Додатка 4ДФ

СКАЧАТИ

У Додатку Д5 за І квартал зазначимо у графі:

• 10 — початок декретної відпустки — «15032024»;
• 07 — ознаку «5» (див. Додаток 4).

Додаток 4
Зразок заповнення Додатка Д5 у місяці початку декретної відпустки

СКАЧАТИ

У Д5 за ІІІ квартал 2024-го заповнимо два рядки:

•  у першому зазначимо у графі:
• 10 — дату закінчення декретної відпустки — «18072024»;
• 07 — ознаку «5»;
• другому у графі:
• 10 — дату початку відпустки для догляду за дитиною до трьох років «19072024»;
• 07 — ознаку «6».

Зразок заповнення Д5 у місяці початку декретної відпустки наведемо у Додатку 4.