Платник єдиного податку група 2: умови перебування

Фоп групи 2: умови перебування у 2026/2027 році

Основних умов групи 2 єдиного податку усього дві:

• обсяг доходу ФОП за календарний 2026/2027 рік ≤ 7 211 598 грн / 7 961 364 грн. Це 834 мінімальні зарплати на 1 січня відповідного року, тобто для 2026/2027 року маємо розрахунок: 8647 грн × 834 / 9546 грн × 834. Розмір мінімальної зарплати визначається Законом про держбюджет на відповідний рік (для 2027 року — це ст. 7 проєкту Закону про держбюджет 2027). Як правило, щороку відбувається зростання даного ліміту, через те що зростає «мінімалка»;
• кількість найманих працівників ≤ 10 чол. Водночас 10 чол. — це максимальна кількість працюючих за рік. Однак до неї не входять (пп. 291.4.1 Податкового кодексу України, далі — ПК) працівниці, які перебувають у відпустках у звʼязку з вагітністю та пологами, для догляду за дитиною до 3 (6) років.

Сплата ЄСВ з мінзарплати: п’ять ситуацій з практики

Платники єдиного податку групи 2: які податки сплачують

Окрім дотримання вищезазначених умов єдинник групи 2 зобов’язаний сплачувати:

• єдиний податок групи 2 — 20% мінімальної зарплати на 1 січня звітного року, яка визначена для розрахунку ставки даного податку ПК. Податок виходить 1729,40 грн — для 2026 року (=8647 грн × 0,2) та 1909,20 грн — для 2027 року (=9546 грн × 0,2). Сплата єдиного податку здійснюється щомісяця;
• військовий збір (ВЗ) — у фіксованому розмірі 10% мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року. Збір виходить 864,70 грн — для 2026 року (=8647 грн × 0,1) та 954,60 грн — для 2027 року (=9546 грн × 0,1). Сплата ВЗ здійснюється щомісяця;
• єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Як правило, підприємцями він сплачується на рівні мінімального. У січні–грудні 2026 року — з розрахунку 1902,34 грн на місяць (= 8647 грн × 0,22), у січні–грудні 2027 року — з розрахунку 2100,12 грн на місяць (= 9546 грн × 0,22). Однак сплата ЄСВ здійснюється щокварталу, тобто одразу за 3 місяці.

Платник єдиного податку групи 2 не можуть бути платниками ПДВ. Стати платником ПДВ можна лише на 3-й та 4-й групах єдиного податку або ж на загальній системі оподаткування.

Далі розглянемо особливості, пов’язані з воєнним станом, існуючі обмеження за видами діяльності і розрахункам, питання РРО, терміни сплати єдиного податку та ЄСВ та їхні квартальні розміри, існуючу звітність.

Квартальна Об’єднана звітність для ФОПів і додатки до неї: як заповнити

• Звітування за ІІ квартал 2026-го
• Заголовна і таблична частини Об’єднаної звітності
• Заповнення Додатків ФІЗ-Д1, ФІЗ-4ДФ, ФІЗ-Д5, ФІЗ-Д6

Єдиний податок група 2: особливості сплати

Деякі полегшення для єдинників упродовж воєнного стану все ще залишаються, а саме:

• з 1 серпня 2023 року ФОП-єдинники 2 групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих росією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з 1-го числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію (підстава — п. 11 підрозд. 8 Перехідних положень ПК);
• єдиний податок і ЄСВ не сплачуються — за весь час військової служби, якщо ФОП був мобілізований до ЗСУ. Тут вже немає опції платити/не платити. Податок просто не сплачується.

ФОП групи 2: звітність, книга обліку доходів

У єдинників зараз відсутня офіційно затверджена форма Книги обліку доходів (п. 296.1 ПК). Однак це не означає, що таку книгу взагалі вести не потрібно. Вона залишається, але у довільній формі, тобто можна вести облік хоч у зошиті, чи в таблиці Excel на комп’ютері. Зверніть увагу, що форма саме довільна, тобто ні Мінфін, ні ДПС не визначали того, як має виглядати така Книга обліку, які в ній мають бути графи тощо. Можна за основу взяти колишню форму Книги обліку доходів, яка існувала до 2021 року (див. додаток до скасованого наказу Мінфіну від 19.06.2015 № 579). Реєструвати такі Книги обліку не потрібно.

Увага: Книга обліку доходів єдинника групи 2 зараз має довільну форму (!)

Таким чином, форма Книги обліку доходів у 2026/2027 роках може бути паперова або електронна. Щодо обіцяної податківцями можливості вести Книгу обліку доходів через Електронний кабінет платника податків, то її досі немає.

Якою б не була Книга обліку, первинні документи щодо господарських операцій все одно зберігати треба, а також виводити помісячно суми (місячні обороти) за ними у Книзі обліку доходів.

ПРОКАЧАЙТЕ ПРОФЕСІЙНІ ЗНАННЯ ОНЛАЙН

Законодавство змінюється, робочих запитань стає більше, а часу — ні. Обирайте онлайн-курси Вищої школи Головбуха та навчайтеся тоді, коли зручно вам.

ОБРАТИ ПРОГРАМУ

ФОП група 2: що дозволено

У 2026/2027 роках платник єдиного податку 2 групи має ті ж дозволи, що й раніше (пп. «2» пп. 291.4 ПК):

• надавати послуги, у т.ч. побутові, платникам єдиного податку (група значення не має), а також населенню. Перелік побутових послуг можете знайти у п. 291.7 ПК;
• виробляти продукцію;
• продавати товари;
• продавати у роздріб такі алкогольні напої як пиво, столове вино, сидр та пері (без додавання спирту) (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК). Однак на всі ці напої, крім вина, потрібна алкогольна ліцензія на роздрібний продаж;
• проводити діяльність у сфері ресторанного господарства. Це КВЕД 56.10, до якого зокрема входить діяльність ресторанів, кафе, місць з наданням їжі, яка споживається за межами закладу, вагончиків з продажу морозива, пересувних вагончиків з продажу їжі, діяльність із приготування їжі в торговельних наметах.

Підприємець на єдиному податку може займатися виключно зареєстрованими видами діяльності. Навіть дозволений КВЕД, але незареєстрований, загрожує примусовим переведенням на загальну систему оподаткування (див. роз’яснення ДПС у Херсонській області).

Увага: працювати можна лише на обраному КВЕД. Помилка може виникнути неусвідомлено. Наприклад, якщо у ФОП як КВЕД була роздрібна торгівля, але відбувся оптовий продаж при незареєстрованому КВЕД оптової торгівлі, — це буде вважатися помилкою. Наслідок — втрата можливості перебувати на спрощеній системі. Ще одна типова помилка — зареєстровані КВЕД лише з торгівлі товарами, а потім підприємцем були надані послуги. Отже, всі КВЕД, за якими проводиться фактично діяльність, мають бути зареєстровані. Якщо ні, то слід спершу внести зміни до ЄДР, а вже потім проводити нові для підприємця операції.

Форма розрахунків, яка дозволена для ФОП групи 2

Розрахунки ФОП другої групи може проводити лише у готівковій або безготівковій формі (п. 291.6 ПК). Бартером не можна. Також заборонені розрахунки векселями, взаємозаліки, виплата зарплати працівникам у натуральній формі.

І ще один нюанс: зараз єдинникам дозволено розраховуватися електронними грошима (п. 291.6 ПК). Електронні гроші зараз визнано безготівковим розрахунком.

Однак це не означає, що можна розраховуватися криптовалютами, оскільки в існуючому законодавстві криптовалюти не вважаються грошима взагалі, тобто розрахунок криптовалютою — це негрошова форма розрахунку, по-суті, бартерна операція.

Увага: платники єдиного податку групи 2 не можуть проводити розрахунки бартером. Лише готівкові та безготівкові платежі

Взагалі дані обмеження за розрахунками стосуються єдиноподатників не тільки групи 2, але й групи 1 і 3. Таких обмежень не мають лише єдинники сільськогосподарської групи 4.

Товарний облік: кому потрібен, як організувати, які оплати врахувати

• Як ФОПу вести товарний облік
• Як зберігати первинні документи
• Чи треба вести товарний облік у разі безготівкових оплат
• Чи потрібно вести товарний облік, якщо надаєте послуги

ФОП група 2 та РРО 2026/2027

Реєстратори розрахункових операцій (РРО) зараз застосовують всі підприємці, які здійснюють розрахункові операції, крім єдинників 1 групи. Отже, єдинники групи 2 теж використовують РРО. Це може бути звичайний або програмний (пРРО), або ж одразу обидва. Воєнний стан не знімає з підприємців обов’язку застосовувати РРО.

Щодо штрафів за невикористання РРО, то вони діють за п. 12 ст. 9 Закону «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265. Виняток — відповідальність на тимчасово окупованих територіях, територіях активних і можливих бойових дій.

Наразі штраф у разі проведення розрахункових операцій через РРО чи пРРО без режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості становить 5100 грн (300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).

ФОП — види діяльності, які заборонені для групи 2

Платники єдиного податку групи 2 обмеження мають чималі. Для платників єдиного податку групи 2 заборонені такі види діяльності (п. 291.4 ПК):

• надання посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінки нерухомого майна (група 68.31 «Агентства нерухомості» за КВЕД);
• діяльність із виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних і побутових виробів і дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, напівдорогоцінного каміння.

Ці ж заборони діють і для групи 1 єдинників.

Єдиннику групи 2 можна надавати послуги лише платникам єдиного податку та/або населенню (пп. «2» пп. 291.4 ПК). Отже, платники єдиного податку 2 групи не можуть надавати послуги неплатникам єдиного податку, зокрема:

• підприємствам, які є платниками податку на прибуток ;
• ФОП-загальносистемникам;
• «незалежникам» — особам, які здійснюють незалежну професійну діяльність;
• усім нерезидентам, тобто для надання послуг закордонним клієнтам група 2 єдиного податку не підходить.

Також не можна надавати послуги фізособі, яка у момент надання послуги знаходиться за кордоном, через те що під населенням у ПК розуміється лише внутрішнє населення України. Фізособи, які проживають за межами України, — це не населення України. А от, якщо такий нерезидент-фізособа, живе в Україні, — питань немає. Така особа — частина населення України, оскільки під населенням розуміється сукупність людей, які проживають на певній території (громадянство, економічне резиденство при цьому значення не мають).

Якщо треба зайнятися вищезгаданими забороненими для ФОП-єдинників групи 2 видами діяльності, то можна це зробити на 3-й групі єдиного податку.

Увага: ФОП 2 групи мають обмеження на надання послуг з оренди.

Договір із ФОПом: чи оподатковувати винагороду й чи показувати у звітності

Платите гроші ФОПу? Наприклад, замовили послуги у ФОПа, все оплатили, а потім виявилося, що потрібно було сплатити ще й ПДФО та військовий збір. Розповімо, що треба знати, щоб уникнути таких ситуацій і зробити все правильно

РІШЕННЯ ВІД ЕКСПЕРТА

Загальні заборони для всіх єдинників

Група 2 єдиного податку, крім вищезазначених суто для них заборон, має ще й загальні заборони — для груп єдиного податку 1–3 (п. 291.5 ПК):

• зайняття азартними іграми, лотереями (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);
• обмін іноземних валют;
• здавання в оренду землі площею понад 0,2 га, житлових приміщень площею понад 400 кв. м, нежитлових приміщень площею понад 900 кв. м (надавати в оренду обʼєкти в межах цих лімітів ФОП-єдинники мають право, а от перевищення площ заборонено);
• надання послуг зв’язку;
• надання поштових послуг (виняток — кур’єр);
• організація та проведення гастрольних заходів;
• технічні дослідження та розробки;
• видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);
• вироблення, експорт, імпорт, продаж підакцизних (винятки — уже згадані пиво, вино, сидр, пері, а також паливно-мастильні матеріали до 20 л);
• видобуток, реалізація корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;
• брокерська діяльність;
• фінансове посередництво, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами;
• реєстрація та проведення інших операцій з цінними паперами;
• проведення діяльності у сфері антикваріату (продаж);
• діяльність у сфері управління підприємствами;
• діяльність у сфері аудиту (на єдиному податку це можна лише юрособам).

Також платники єдиного податку групи 2 не можуть бути нерезидентами.

Єдиний податок і військовий збір група 2: сума за квартал і рік

Ставка податку визначається місцевими радами, але здебільшого вони приймають максимальну ставку — 20% мінімальної зарплати на 01 січня. Залежно від мінімальної зарплати суми єдиного податку та військового збору будуть такими, як у таблиці нижче.

Вигідність групи 2 показує простий розрахунок: з 1.5 млн грн на групі 3 єдиного податку (неплатнику ПДВ) довелося б заплатити 75000 грн єдиного податку (= 1 500 000 грн × 0,05) та 15 000  грн військового збору (=1 500 000 грн × 0,01). Отже, група 2 дає можливість суттєво зекономити.

Мінзарплата і неоподатковувані ліміти у 2027 році

Із 1 січня 2027 року вчергове зростуть мінімальна зарплата і прожитковий мінімум. Тож саме час обчислити зарплатні й неоподатковувані мінімуми за показниками з проєкту Держбюджету на 2027 рік. Приділимо увагу також максимальній базі нарахування ЄСВ та «обнуленню» індексації

Аналіз проєкту Держбюджету

Єдиний податок група 2: термін сплати 2026/2027

Незважаючи на те, що єдинники групи 2 подають декларацію раз на рік, вони сплачують єдиний податок, ВЗ і ЄСВ авансом, а саме:

• єдиний податок — 12 платежів на рік;
• ВЗ — 12 платежів на рік;
• ЄСВ — 4 платежі на рік (виняток, коли ФОП користується можливістю не платити ЄСВ під час воєнного стану, див. про це вище).

Графік цих обов’язкових платежів наведений у таблиці нижче. Сплата здійснюється за місцем податкової адреси. Зверніть увагу, що якщо немає найманих працівників, то ФОП групи 2 може скористатися правом на звільнення від сплати єдиного податку на один місяць (читайте Відпустка та податкові канікули ФОП).