Розрахунок ПДФО 2018

Розрахунок ПДФО 2018 приклад: із заробітної плати

Розрахунок ПДФО 2018 щодо зарплати змінився, що пов’язано зі зміною соціальних показників з 01 січня 2018 р. Прожитковий мінімум для працездатної особи на 01.01 (для 2018 р. – 1762 грн) впливає на:

• на розмір граничного розміру доходу (ГРД) для отримання податкової соціальної пільги (ПСП);
• на розмір самої ПСП.

Зазначимо, що розмір мінімальної зарплати (для 2018 р. – 3723 грн) не впливає на розрахунок ПДФО.

У загальному випадку ПДФО розраховується із заробітної плати та прирівняних до неї виплат (наприклад, лікарняних) за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ) за формулою:

ПДФО = (ЗП – ПСП)×0,18

Працівник має право на ПСП тоді, коли зарплата за місяць не перевищує ГРД (пп. 169.4.1 ПКУ).

Розрахунок ПДФО 2019: приклад

Таким чином, у 2018 р. навіть якщо працівнику нарахована мінімальна зарплата, то він не має права на ПСП, так як 3723 > 2470. Виняток – це наявність 2-х чи більше дітей віком до 18 років (див. нижче). У такому випадку розмір ГРД та ПСП збільшується кратно кількості дітей. При отриманні ПСП на дітей працівник втрачає право на ПСП “за себе”, тобто при 2-х дітях ПСП буде тільки 1762 грн, а не 1762 + 881.

Отримати ПСП “на дітей” мають право будь-хто з батьків, за умови написання відповідної заяви та подачі копій свідоцтв про народження дітей.

Якщо зарплата працівника перевищує ГРД, то формула розрахунку ПДФО спрощується:

ПДФО = ЗП×0,18

Також при оподаткуванні зарплати не забуваємо про військовий збір (ВЗ), який, по-суті, є продовженням ПДФО, так як вони мають єдину звітність (форма № 1ДФ). ВЗ має ставку 1,5% і розраховується завжди з повної суми зарплати:

ВЗ = ЗП×0,015

На розрахунок ВЗ не впливають ПСП чи розрахована до цього сума ПДФО. Сплачується ВЗ, як і ПДФО, з зарплати та з усіх виплат, які прирівняні до неї, у т.ч. допомоги з тимчасової непрацездатності.

Розглянемо тепер типові приклади розрахунку ПДФО з заробітної плати.

Приклад 1. ЗП перевищує 2470 грн. Працівнику за березень 2018 р. нарахована зарплата у розмірі мінімальної 3723 грн. Очевидно, що ПСП не застосовується (3723 > 2470):

ПДФО = 3723×0,18 = 670,14 грн.

Приклад 2. ЗП менша 2470 грн. Працівник з мінімальною зарплатою 3723 грн у березні 2018 р. взяв відпустку за власний рахунок з 05.03 по 18.03 на 14 кал. днів та відпрацював 12 кал. днів з 21 робочого у березні. Таким чином, працівник відпрацював 10/21 = 0,4762 усього робочого часу.

Нарахована зарплата у розмірі: 3723×0,4762 = 1772,89 грн.

Тут уже треба ПСП застосувати: 1772,89

ПДФО = (1772,89 – 881)×0,18 = 160,54 грн.

Застосування ПСП при мінімальній зарплаті може виникнути також, якщо працівник працює в умовах неповного робочого часу, наприклад, на 0,5 ставки.

Не вскочте в грошову халепу, рахуючи зарплату!

Ірина Чигирголовний редактор комерційних видань Експертус: Головбух

Іноді, щоб зберегти зарплату чи відпускні, працівники просять перенести виплату грошей на потім. Або навпаки, маючи потребу у грошах, просять видати зарплату раніше за встановлений термін. Виручати працівника чи ні — справа компанії. Але перш ніж прийняти рішення, з’ясуйте, чим ризикує компанія, погоджуючись на такі забаганки. А ми підкажемо вам відповіді

у статті "Виплата зарплати на прохання працівника: чим ризикує роботодавець"

Приклад 3. Двоє дітей. Працівниці у березні 2018 р. нарахована зарплата 4930 грн. Працівниця подала заяву на отримання ПСП “на дітей” та копії свідоцтв про народження 2-х дітей віком до 18 років. Тут треба ПСП застосувати, так як 4930

ПДФО = (4930 – 1762)×0,18 = 570,24 грн.

Якщо згадана заява не подана, то ПДФО = 4930×0,18 = 887,40 грн. Економія працівниці на ПДФО складає: 887,40 – 570,24 = 317,16 грн.

Приклад 4. Зарплата за сумісництвом. За основним місцем роботи працівник отримав у березні 8000 грн. За сумісництвом – ще 2200 грн. У такому разі працівник має право подати заяву на отримання ПСП на роботі за сумісництвом, так як 2200

Приклад 5. Працівниця має 2-х дітей та є одинокою матір’ю. За березень одинока матір отримала 4500 грн. ГРД для неї дорівнює 4940 грн. Однак, на дітей така працівниця має підвищені ПСП (150%) як одинока матір. В результаті маємо: ПДФО = (4500 – 1321,50×2)×0,18 = 334,26 грн

Розрахунок ПДФО приклад: при виплаті зарплати в натуральній формі

При виплаті зарплати в натуральній формі для розрахунку оподатковуваного доходу використовується так званий натуральний коефіцієнт згідно п. 164.5 ПКУ. Він розраховується наступним чином:

k = 1/(1 – n),

де n – це ставка податку.

Отже, k = 1/(1–0,18) = 1/0,82 = 1,21951.

Зауважимо, що при розрахунку ВЗ даний коефіцієнт не застосовується.

Приклад 6. Виплата зарплати у натуральній формі. Розпорядженням директора працівнику видано в рахунок зарплати будівельні матеріали на суму 1800 грн з ПДВ. Також була нарахована заробітна плата у грошовій формі у розмірі 7000 грн.

У такій ситуації розрахувати ПДФО на 1800 грн не можна. Тут для розрахунку приймається збільшена за рахунок натурального коефіцієнту сума доходу працівника: 1800×1,21951 = 2195,12 грн.

Застосовувати ПСП тут не треба, так як загальна сума доходу працівника за місяць: 2195,12 + 7000 = 9195,12 > 2470 грн.

Тоді ПДФО = 2195,12×0,18 = 395,12 грн (перевіряємо розрахунки: 2195,12 – 395,12 = 1800) та 7000×0,18 = 1260,00 грн.

Щодо ВЗ натуральний коефіцієнт не застосовується, тому: ВЗ = (1800 + 7000)×0,015 = 132,00 грн.

Розрахунок ПДФО приклад: при виплаті авансу з заробітної плати

При виплаті заробітної плати за першу половину місяця (авансу) певних правил щодо розрахунку ПДФО та ВЗ немає. Єдине, що треба:

• обов'язково сплатити ПДФО та ВЗ при виплаті авансу;
• сума ПДФО та ВЗ за першу половину та решта ПДФО та ВЗ за другу половину місяця мають дорівнювати сумі нарахованого та утриманого ПДФО та ВЗ за весь місяць.

Розрахунок ПДФО приклад: при оплаті перехідних відпусток

Перехідні відпустки – це відпустки, які починаються в одному місяці, а закінчуються в іншому. ПДФО при виплаті таких відпускних треба розрахувати окремо по кожному періоду (абз. 3 пп. 169.4.1 ПКУ). ПСП також у такому разі треба застосовувати окремо за кожний місяць, на який припадає відпустка, враховуючи зарплату за відповідний місяць. Здійснюють це таким чином:

• відпускні треба розбити на частини – по місяцях відпустки;
• ПСП щодо відпускних нарахованих за місяць виходу у відпустку застосовують одразу;
• ПДФО нараховують на суму відпускних за майбутні місяці відпустки спочатку без застосування ПСП. Справа в тому, що невідомий загальний місячний оподатковуваний дохід за майбутні місяці (відпускні + зарплата + можливі інші виплати);
• у місяці виходу працівника з відпустки роблять перерахунок з урахуванням ПСП;
• ВЗ також, які і ПДФО, розраховують одразу на всю суму відпускних та сплачують разом з ПДФО при виплаті відпускних перед виходом працівника у відпустку.

Приклад 8. Перехідні відпускні. Працівниця іде у відпустку з 26.03.2018 р. по 15.04.2018 р. Зарплата за березень 2018 р. – 2700 грн. Має 2-х дітей та подвійну ПСП.

Загальна сума відпускних: 3796,00 грн, з них сума відпускних за березень 1328,60 грн та за квітень 2467,40 грн.

Загальна сума доходу працівниці за березень 4028,60 грн (=1328,60+2700)

Сума податків і зборів дорівнює, які треба сплатити у березні:

• ПДФО = (4028,60 – 1762)×0,18+2467,40×0,18 = 407,99 + 444,13 = 852,12 грн
• ВЗ = (4028,60+2467,40)×0,015 = 97,44 грн

У квітні після виходу працівниці з відпустки її місячна сума доходу буде перерахована. Якщо її зарплата за квітень становить 1600 грн, то загальний дохід за квітень становить 2000+ 2467,40 = 4467,40

ПДФО за квітень = (4467,40 – 1762) ×0,18 – 444,13 = 486,97 – 444,13 = 42,84 грн.

Отже, за квітень буде сплачено тільки 42,84 грн ПДФО. У разі залишку переплати, вона відноситься на наступні місяці.

Як розраховувати податкову знижку

Розрахунок ПДФО з дивідендів

Основними ставками по оподаткуванню дивідендів нарахованих фізособам у 2018 р. є:

• 5% – для резидентів, що є платниками податку на прибуток підприємств;
• 9% – для нерезидентів та суб’єктів господарювання, які не є платниками податку на прибуток (наприклад, платників єдиного податку).

При цьому в усіх випадках нарахування дивідендів фізособам сплачується ВЗ за загальною ставкою 1,5% (пп. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).

ПСП щодо дивідендів не застосовується, так як це не є зарплатою чи прирівняною до неї виплатою.

Як безпечно округлювати зарплату, яку виплачуєте готівкою

• 3 ПРАВИЛА