Содержание статьи:Реформа ЕСВ: оплата ЕСВ 2019
Реформа ЕСВ фактически запущена: 14 ноября на заседании Кабмина был поддержан проект изменений в ряд законодательных актов, связанных с начислением и обеспечением пенсий. Изменения имеют целью внедрение справедливого механизма начисления ЕСВ.
Если коротко, то изменения можно сформировать в 3 направления:
- увеличение порога применения базовой ставки 22% по ЕСВ
- внедрение еще нескольких ставок ЕСВ в порядке убывания (так называемая регрессионная шкала)
- увеличение минимальной суммы ЕСВ для руководителей предприятий
- ограничение дохода по работникам-инвалидам, к которому может применяться льготная ставка ЕСВ – 8,41%
- введение увеличеной ставки ЕСВ “22% ” для предприятий с вредными условиями труда
- вернуть финансирование за счет ФСС оздоровительных мероприятий профилактического характера в отношении работников и их детей.
Относительно последних изменений – о путевках, то радоваться еще рановато, так как в презентации правительства в ноябре о них не было ни слова. Поэтому, возможно, они из проекта убраны. Надо дождаться рассмотрения этого проекта ВР.
☛ Новые ставки ЕСВ, расширение базы его взыскания и путевки на отдых для всех – основная суть изменений.
Рассмотрим более подробно каждое из этих изменений.
Новый максимальный порог начисления ЕСВ
Напоминаем, что сейчас максимальный порог начисления ЕСВ исходя из минимальной зарплаты, которая действует в текущем месяце. До этого порога ЕСВ начисляется, а с суммы превышения – уже нет. Таким образом, получается, что работники с большими зарплатами из части зарплаты на сегодня практически не платят ЕСВ. Предлагаемые изменения устраняют этот недостаток системы. Они приведены в таблице ниже.
Максимальный предел начисления ЕСВ (по ставке 22%) | |
Сейчас (2018 г.) | Предлагаемые изменения (ЕСВ 2019) |
15 минимальных зарплат | 25 минимальных зарплат |
55845 грн (=3723×15) | 104325 грн (=4173×25)* |
*4173 грн – минимальная зарплата на 2019 г. по проекту закона о Госбюджете 2019 .
Таким образом, увеличение максимального предела начисления ЕСВ расширит базу по взысканию этого сбора. Следовательно, затраты предприятий на работников с большими зарплатами вырастут.
Полезно почитать:
Новые ставки ЕСВ 2018 и ЕСВ 2019
Помимо расширения максимального порога по базовой ставке 22% вводится целая серия новых ставок ЕСВ с доходов, которые превышают новый порог (25 минимальных зарплат, 104325 грн в 2019 году ). Таким образом, максимального размера ЕСВ практически не будет: ЕСВ будет платиться со всего дохода, но каждая его частичка будет облагаться разной ставкой (см. таблицу ниже).
Регрессионная шкала обложения ЕСВ с 2019 г. | |
Розмір доходу у частині | Ставка ЕСВ |
до 25 минзарплат (104325 грн) =4173×25* | 22% |
от 25 до 70 минзарплат (104325 – 292110 грн) =4173×30 | 20% |
от 70 до 150 минзарплат (292110 – 625950 грн) =4173×70 | 17% |
от 150 до 200 минзарплат (625950 – 834600 грн) =4173×135 | 15% |
от 200 до 270 минзарплат (834600 – 1126710 грн) =4173×270 | 10% |
от 270 минзарплат (1126710 грн) =4173×270 | |
* в расчет положена минималка 2019 г. – 4173 грн
На кого направлены новые ставки ЕСВ 2019
Вот такая шкала, которая содержит заоблачные зарплаты для большинства украинцев. Кто получает такую зарплату? По статистике правительства на предприятиях более 55845 грн получают в Украине 50911 работающих и общая их сумма заработка составляет 6,7 млрд грн. В бюджетных учреждениях таких еще меньше: 6350 работающих с общей суммой заработка 0,5 млрд грн. Официальная статистика в отношении сотрудников, которые официально получают зарплаты более 100 тыс. грн (а тем более 1 млн грн) отсутствует. Все же, хотя бы примерно, что об этом известно?
Во-первых, известно, что официальную зарплату свыше 10 тыс. грн получают около 7,2% работающих украинцев (примерно 500 тыс. чел.). Во-вторых, по данным 2017 года сюда попадают зарплаты топ-чиновников, например: зарплата Президента – 336000 грн, а Премьер-министра – 435647 грн. В-третьих, в ноябрьской презентации правительства были показаны интересные цифры:
- 5318 руководителей получали зарплату более 55845 грн в месяц
- 118 человек среди руководителей получали зарплату от 1 млн до 24,9 млн в месяц
- 1657 бухгалтеров получали зарплату более 55845 грн в месяц
- 4 бухгалтеры – от 1 млн до 4.7 млн грн
- 1041 лицо с инвалидностью получали более 55845 грн в месяц
- 12 человек с инвалидностью получали зарплату от 1 млн до 6,1 млн грн.
Речь идет об официальных зарплатах по даным правительства. На что Кабмин намекал этими цифрами? Использование ситуации, при которой специально завышают зарплату одному лицу на сумму свыше 55845 грн ЕСВ для того, чтобы оптимизировать уплату ЕСВ. Например, при начислении одном лице зарплаты в 1 млн грн 944155 грн из этой суммы в 2018 году не облагается ЕСВ. Вообще не облагаются. Получается, что 207714,10 грн – это экономия на ЕСВ (=944155×0,22). Потом можно “излишек”, который выплачен такому лицу, распределить другим работающим “в конвертах” В случае принятия реформы ЕСВ 2019 эта схема на оптимизацию также “работает”, но эффект от такой оптимизации будет значительно меньшим.
Действительно ли эти меры увеличат поступления в ПФУ – вопрос открытый. Бизнес вряд ли положительно воспримет эти изменения и возможно просто применит другие схемы оптимизации. Потенциально могут пострадать как раз те предприятия, которые официально начисляют зарплату и добросовестно платят все налоги и ЕСВ, если в них есть зарплаты больше 55845 грн.
☛ ЕСВ теперь будет уплачиваться со всей зарплаты независимо от размера
Пример расчета ЕСВ 2019. Как пользоваться шкалой? Например, зарплата работника 300 тыс. грн на месяц. Следовательно, начисленная сумма ЕСВ будет составлять: 104325×0,22 (292110-104325)×0,20 (300000 – 292110)×0,17 = 22951,50 187785×0,20 7890×0,17 = 22951,50 37557,00 1341,30 = 61849,8 грн. Это против максимального ЕСВ 12285,90 грн в 2018 году. Как видим, по новым ставкам объем ЕСВ с такой зарплаты возрастает аж в 5 раз.
ЕСВ 2019 и зарплата по совместительству
Интересно, что проект предлагает эти дифференцированные ставки применять только в отношении зарплат по основному месту работы. Если же работник еще работает по совместительству, то ставка ЕСВ за его доходами по совместительству будет 22% и в пределах максимальной базы ЕСВ. Получается, что понятие максимума ЕСВ сохранится только в отношении таких доходов – зарплат по совместительству. Это получится 22951,50 грн в 2019 году (=104325×0,22). По крайней мере так было в проекте еще до ноябрьской презентации правительства.
☛ По зарплате по совместительству сохраняется максимальное ограничение ЕСВ
ЕСВ 2019 и минимальная зарплата
Реформа оставляет необходимость доплачивать до минимального уровня ЕСВ, если заработная плата меньше минимальной (=0,22× минимальная зарплата 918,06 грн – в 2019 г.). Хотя на ноябрьском заседании были идеи увеличить минимальную базу ЕСВ (в презентации это не отражено). Так или иначе, но надо подождать рассмотрения проекта в ВР.
ЕСВ 2019 и зарплата руководителей
Правительству не нравится, что значительная часть руководителей официально получают минимальную зарплату, поэтому есть предложение в проекте увеличить для руководителей минимальную базу ЕСВ со стандартной для всех 1 минималки до 2-х. То есть при минимальной зарплате 4173 грн минимальная сумма ЕСВ по зарплате директора будет 1836,12 грн (= 4173×2×0,22). Даже если у руководителя зарплата 7000 грн, то платить все равно 8346 грн (=4173×2). При этом это касается только руководителей предприятий. О ФЛП с наемными работниками речь не шла.
ЕСВ 2019 и работники-инвалиды
На зарплату инвалидов сейчас действует ставка ЕСВ 8,41%. Однако, в правительстве спохватились, что работников-инвалидов можно использовать для схем оптимизации уплаты ЕСВ: начислить ему зарплату побольше, чтобы потом “излишки” распределить “в конвертах” между другими.
Что теперь предлагает проект изменений: ограничить ставку 8,41% только в пределах зарплаты до 3-х минималок, а остальное облагать на общих основаниях, то есть по ставке 22%.
Пример расчета ЕСВ 2019 на зарплату инвалида. Пусть зарплата работника инвалида 8000 грн. Данная зарплата находится в пределах 3-х минимальных для 2019 года (12519 = 4173 грн ×3). Следовательно, ЕСВ будет 8000×0,0841 = 672,80 грн. Но если зарплата инвалида 25000 грн, то ЕСВ с суммы превышения порога 12519 грн уже будет облагаться по ставке 22%. Это составит: 12519×0,0841 (25000-12519)×0,22 = 1052,85 2745,82 = 3798,67 грн.
Но если зарплата инвалида 25000 грн, то ЕСВ с суммы превышения порога 12519 грн уже будет облагаться по ставке 22%. Это составит: 12519×0,0841 (25000-12519)×0,22 = 1052,85 2745,82 = 3798,67 грн.
ЕСВ 2019: ставка "22% +”
Еще в презентации правительства появилась ставка 22% ”. Что же это за “ ” и кого он касается? В проект добавили повышение ЕСВ на:
- “ 7%” – для вредных производств по списку № 2 (ставка выйдет 29%)
- “ 15%” – для вредных производств по списку № 1 (ставка получится 37%).
Надо ли добавлять 7% и 15% дальше до ставок регрессионной шкалы при доходах более 104325 грн – пока не понятно. С презентации правительства складывается впечатление, что не надо – такие повышенные ставки будут только в отношении доходов в пределах 104325 грн (25 минималок).Список № 1 и список № 2 можно найти в постановлении КМУ от 24 июня 2016 г. № 461. Это сделано за большие пенсии по работниках таких производств. Следовательно, они должны платить и больший ЕСВ.
Реформа ЕСВ: на отдых за счет ФСС?
А вот относительно следующего направления реформы – оздоровления и отдыха, – то это уже касается каждого. Сперва кое-что о современном состоянии дел. Помним, что с кризисом 2014 года убрали такие уже хорошие вещи, как финансирование путевок на оздоровление детей, финансирование детских подарков за счет ФСС. Тогда все это было обосновано, как “нестраховые случаи”. Осталось только финансирование путевок на оздоровление после перенесенных заболеваний и травм.
Проект предлагает вернуть путевки на оздоровление как детей, так и работников, не связанные со страховым случаем, ведь профилактика заболеваний, так же важна, как и их лечение и потенциально способна уменьшить необходимость тратить средства ФСС на лечение в будущем. Так или иначе, но предлагаются следующие оздоровительные мероприятия для застрахованных лиц:
- выдача путевок на санаторно-курортное лечение застрахованных работников и членов их семей
- оздоровление детей работников в детских заведениях оздоровления и отдыха
- физкультурно-оздоровительные и спортивные мероприятия в учреждениях физической культуры и спорта (это, в свою очередь, влечет увеличение финансирования и содержания детско-юношеских спортивных школ и др).
☛ Путевки как профилактика, а не только как средство лечения болезни/травмы
В ноябрьской презентации правительства, однако, про путевки ничего не было. Возможно, эти изменения изъяты из проекта.
Реформа ЕСВ: о детях тоже не забыли
Как видим, в предлагаемых изменениях прошла несколько раз и тема детей: им предлагается выдавать путевки, если их родители работают. Кроме того, финансирование на спортивные мероприятия. Что же намерения хорошие, осталось их реализовать.
Смотрите также:
Реформа ЕСВ 2019: а что бухгалтеру?
Бухгалтер, конечно, не останется в стороне от этих процессов, так как именно ему надо начислять ЕСВ и сопровождать получение, выдачу и отчетность относительно путевок. Станет ли от этого больше работы? Изредка, так как работников с зарплатами более 100 тыс. не так уж и много (и есть не у каждого предприятия). А что касается путевок, то кроме законов, еще бы и финансирование на них. Скорее всего:
- снова обновится Отчет о ЕСВ (по-видимому, станет больше строк через разное количество ставок)
- возможно, более частыми станут выдачи путевок и отчетность по ним (известный Отчет о путевках Ф14-ФСС з ТВП).
Эти изменения можно расценить как движение вперед.
12 пасток Звіту з ЄСВ
Будьте в курсеСтаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
