До чого готуватися платникам ПДВ у 2019

Новий обов’язковий реквізит ПН

Із 1 січня в пункті 201.1 ПК з’явиться новий підпункт «й» — «індивідуальний податковий номер». Тому в податковій накладній (ПН) з-поміж іншого обов’язково зазначайте:

• податковий номер платника податку — 8-значний код за ЄДРПОУ або 10-значний ідентифікаційний код;
• індивідуальний податковий номер¹ — 12-розрядний числовий код або 10-значний ідентифікаційний код.

¹ Інколи використовують умовні ІПН, наприклад, коли складають зведені ПН або постачають товари (послуги) неплатнику ПДВ.

Насправді ці два коди зазначають уже з 1 грудня, коли оновили Порядок № 1307². А тепер зміни узаконили на вищому рівні — внесли правки до ПК.

² Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307.

ПДВ-пільги

нові

Із 1 січня не платіть ПДВ у разі суборенди земельних ділянок, що перебувають у власності держави або територіальної громади. Головна умова застосування пільги — кошти за суборенду у повному обсязі потрапили на рахунки органів, що провадять казначейське обслуговування бюджетних коштів (пп. 197.1.21 ПК).

продовжені

Законодавець продовжив дію низки ПДВ-пільг. Для зручності ми згрупували їх у Таблиці.

Пільги з ПДВ, дію яких продовжено

Заповнюємо РК, коли повертають товари або аванс

Наталія Товченикексперт з бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ

Чергове удосконалення програмного забезпечення ДФС лише додало платникам проблем із реєстрацією РК в ЄРПН. З’ясуємо, чи правомірно відмовляти у реєстрації РК на зміну кількісно-вартісних показників, коли повертають товари чи попередню оплату. Як тепер платникам заповнювати такі РК і як усунути так звані неоднозначності, з огляду на рекомендації ДФС.

Читайте у системі "Експертус Головбух"

змінені

Для деяких пільг змінили товарні позиції, на які вони поширюються:

• із «вугільної» пільги вилучили підкатегорію 2703 00 00 00 УКТ ЗЕД (п. 45 підрозд. 2 розд. ХХ ПК);
• до пільги на імпорт транспортних засобів з електродвигунами додали товари з підкатегорій 8502 31 00 00, 8541 40 90 00, 8504 23 00 00, 8504 40 88 00 УКТ ЗЕД (п. 64 підрозд. 2 розд. ХХ ПК).

відмова від пільг

Пункт 30.4 ПК тепер визначає, що платник податків має право відмовитися від застосування податкової пільги (крім пільг з ПДВ) чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо іншого не передбачає ПК. Та це зовсім не означає, що не можна відмовитися від ПДВ-пільги чи припинити її дію.

Яскравий приклад — постачання на митній території України вугілля та/або продуктів його збагачення. Не бажаєте застосовувати цю пільгу з ПДВ? Подайте заяву (п. 45 підрозд. 2 розд. ХХ ПК). Зазначте у ній товарні позиції згідно з УКТ ЗЕД і період, на який відмовляєтеся від пільги (зупиняєте її використання). Заяву подайте фіскалам за місцем реєстрації як платника податків. Почніть працювати без пільги з першого числа звітного (податкового) періоду, що зазначили у заяві.

Інвалютні операції: імпорт, експорт товарів, курсові різниці, валютні обмеження

МОРОЗОВСЬКА Галинаексперт з питань обліку та оподаткування

Роз’яснення контролерів і судова практика з таких питань: • валютні обмеження: обов’язковий продаж валюти, зарахування зустрічних однорідних вимог, розрахунки за старими боргами, виплата дивідендів нерезидентам тощо; • облікова політика: які норми щодо інвалюти прописати; • як обраний варіант обліку валюти вплине на податок на прибуток; курсові різниці; • механізм розрахунку й обліку курсових різниць; • чи складати первинний документ на курсові різниці; • облік доходів і витрат від купівлі валюти; • облік послуг банку; • обов’язковий продаж інвалюти; • облікові наслідки продажу; • курсові різниці; • первісна вартість імпортних товарів; • облік витрат на страхування, транспортних витрат тощо; • як визначити базу з ПДВ у разі продажу імпортних товарів; • облік безоплатно отриманих від нерезидента товарів

Переглянути відеозапис

Касовий метод для платників ПДВ

Касовий метод застосовуватимуть не лише ЖЕКи та бюджетні установи, а й управителі багатоквартирних будинків — платники ПДВ³ (п. 187.10 ПК). Зобов’язання визначайте за датою зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок або до каси (пп. 14.1.266 ПК). Тобто правило «першої події» не діє.

³ Перелік житлово-комунальних послуг знайдете у Законі України «Про житлово-комунальні послуги» від 09.11.2017 № 2189-VIII.

Окрім того, до 01.01.2022 касовий метод застосовують платники податку в разі:

• постачання (в т. ч. оптового), передачі, розподілу електричної та/або теплової енергії;
• постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД;
• надання послуг із централізованого водопостачання та водовідведення (п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПК).

Оподаткування закордонних посилок

Тут зміни впроваджують у кілька етапів.

До 30.06.2019 не оподатковують ПДВ ввезення на митну територію України товарів:

• у міжнародних поштових та експрес-відправленнях від одного відправника в одній депеші або в одному вантажі на користь фізособи, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалента 150 євро на одного одержувача (п. 68 підрозд. 2 розд. ХХ ПК);
• міжнародних поштових та експрес-відправленнях від одного відправника в одній депеші або в одному вантажі, на користь юрособи та фізособи-підприємця, сумарна митна вартість яких не перевищує еквівалента 150 євро на адресу одного одержувача (пп. 196.1.17 ПК).

Читайте, що нового у використанні РРО

• РРО

Із 01.07.2019 фізичним особам затягнуть паски: без оподаткування ПДВ можна буде ввезти товару на 100 євро. Тобто поріг зменшиться на 50 євро. Для юридичних осіб і приватних підприємців ліміт не зміниться — 150 євро.

Із 01.01.2021 за справляння ПДВ з міжнародних поштових та експрес-відправлень на користь фізосіб відповідатимуть поштові оператори та експрес-перевізники. Вони подаватимуть контролерам Реєстри відправлень (п. 180.2-1, пп. 191.1.3 та 191.1.4 ПК).

Як бачите, правки з ПДВ точкові, але їх чимало. Частина запрацює уже з 1 січня, решта — пізніше. Тож адаптуємося до роботи у нових умовах. Нам з вами до цього точно не звикати.

Нова податкова накладна: що чекає на бухгалтера з 1 грудня

Нижник Тетяна експерт Експертус Головбух

Не встигли бухгалтери познайомитись із податковою накладною, як Кабмін змінив ознаки, за якими ДФС моніторить і блокує податкові накладні та розрахунки коригування до них. Покроково і з прикладами про те: • які нові реквізити у податковій накладній; • як змінилася таблична частина податкової накладної; • яких новацій зазнав розрахунок коригування; • як тепер оформити зведену податкову накладну або за щоденними підсумками; • як філії складають чи отримують податкові накладні; • які особливості складання податкових накладних неплатнику ПДВ; • як виправляти помилки у податкових накладних

Переглянути відеозапис