Нецелевая благотворительная помощь 2025

Военный сбор по ставке 5%: рабочие кейсы и решения

НДФЛ и военный сбор

Сумма нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года совокупно не должна превышать предельный размер дохода, определенный в соответствии с абзацем первым подпункта 169.4.1 Налогового кодекса Украины (НК). В 2025 году такой размер не изменился и составляет 4240 грн. В налогооблагаемый доход работника такую помощь не включают (пп. 170.7.3 НК). С нее также не удержат военного сбора (пп. 1.7 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НК).

Если размер совокупного нецелевой благотворительной помощи за 2025 год превысит 4240 грн, из суммы превышения необходимо удержать НДФЛ и военный сбор.

Физическое лицо обязано показать в годовой налоговой декларации сумму, на которую нецелевая благотворительная помощь превышает не облагаемый налогом размер дохода.

В Приложении 4ДФ сумму нецелевой благотворительной помощи, в т. ч. превышающей не облагаемый налогом размер, отражают по признаку дохода «169».

ЕСВ

Виды помощи, на которую не начисляют ЕСВ, приведены в пункте 14 раздела I Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденное постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170. Так, не является объектом начисления ЕСВ материальная помощь разового характера (нецелевая благотворительная помощь), оказываемая отдельным работникам:

• по семейным обстоятельствам;
• на оплату лечения;
• оздоровление детей;
• погребение.

Зарплата для бронювання: як обчислити середню на підприємстві та місячну для працівника

За рекомендацією Мінекономіки обчислюйте середню зарплату для визначення критичного статусу за даними Податкового розрахунку. Пояснимо, з яких рядків визначати показники. Також у статті експерта — ситуації, за яких середня зар­плата занижується

РОЗ'ЯСНЕННЯ+РОЗРАХУНКОВІ ПРИКЛАДИ

Чтобы предоставить работнику матпомощь в экстренных случаях, получите от него заявление и выдайте приказ.

Не начисляйте ЕСВ на помощь, оказанную по заявлению работника в экстренном случае.

Сумму помощи, на которую не начисляли ЕСВ, не указывайте в отчетности по ЕСВ.

Как учитывать нецелевую благотворительную помощь, покажем на примере ниже.

Предоставляем нецелевую благотворительную помощь

В январе 2025 года работник отдела сбыта обратился с просьбой предоставить ему нецелевую материальную помощь в связи с семейными обстоятельствами в размере 3000 грн. Его зарплата в январе составляет 15000 грн. Предприятие выплатило пособие в сумме 3500 грн. Эта сумма не превышает 4240 грн, поэтому помощь не облагали налогом ни НДФЛ, ни военным сбором, на нее не начислили ЕСВ. Отразим это в учете.