Может ли ФЛП иметь наемных работников? Да, физлица-предприниматели могут иметь наемных работников. Соответственно они должны начислять и выплачивать зарплату, платить с нее налоги. Рассмотрим, как это правильно делать и какими документами оформлять
ФЛПы на едином налоге, кроме упрощенцев первой группы, могут нанимать на работу работников. Напомним, ФЛП на второй группе имеют ограничения — до 10 наемных работников. Предприниматели третьей группы единого налога могут принимать на работу огромное количество работников. Далее рассмотрим, по каким правилам оплачивать их работу.
Зарплату работникам выплачивайте регулярно не реже двух раз в месяц . Интервал между выплатами не должен быть больше 16 календарных дней (ст. 115 Кодекса законов о труде; КЗоТ; ст. 24 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 № 108/95-ВР).
То есть для выплаты зарплаты за первую половину месяца выберите дату в промежутке с 15 по 22 число месяца, за вторую — с последнего дня месяца по 7 число следующего.
Акцент:если не сдержите сроки выплаты зарплаты, придется уплатить штраф в трехкратном размере МЗП, установленной на момент выявления нарушения (ст. 265 КЗоТ).
Когда будете определять даты для выплаты зарплаты:
соблюдайте одновременно все перечисленные условия;
установите конкретные даты выплаты, а не промежутки времени;
Выплачивайте зарплату в рабочие дни. Когда выбранная дата выпадает на выходной, праздничный или нерабочий день, выплатите зарплату накануне. Дату следующей выплаты не переносите, ведь если увеличите интервал между выплатами – нарушите законодательство.
К примеру, приняли работника на работу 10 июня 2024 года. Даты выплаты зарплаты — 7-е и 22-е числа. Итак, дата выплаты зарплаты:
за первую половину месяца (22) приходится на выходной день (суббота). Выплатите зарплату накануне – в пятницу, 21 июня;
вторая половина месяца (7) также приходится на воскресенье, поэтому выплатите средства 5 июля 2024 года.
Как задокументировать время, которое отработали наемные работники ФЛП
Время, которое отработали наемные работники, зафиксируйте в табеле учета рабочего времени типовой формы№ П-5. Типовые формы по статистике труда утверждены приказом Госстата «Об утверждении типовых форм первичной учетной документации по статистике труда» от 05.12.2008 № 489 (далее – Приказ № 489).
Начисление зарплаты работникам и удержание за нее задокументируйте ведомостью начисления заработной платы. Для этого составьте Расчетно-платежную ведомость работника (типичная форма № П-6) или Расчетно-платежную ведомость (сводную) типовой формы № П-7. Формы документов найдете в Приказе № 489. Можете разработать собственную форму документа и утвердить ее приказом ФЛП -работодателя.
Зарплату можете платить наличными или на карточный счет работника – через зарплатный проект или по реквизитам. Форму выплаты предусмотрите в коллективном договоре, положении об оплате труда или приказе ФЛП-работодателя.
Зарплату, которую выплатили на карты, подтвердите платежной инструкцией. Кроме того, выплату удостоверит выписка банка или ведомость распределения средств, которую формирует банк для зарплатных проектов.
Если выплачиваете заработную плату наличными, задокументируйте ее:
расходным кассовым ордером по форме из приложения 4 к Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденному постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 № 148 (далее ― Положение № 148), составленным на каждого получателя;
или
ведомостью в рассрочку наличности из приложения 1 к Положению № 148.
Ежемесячно формируйте два выплатных документа — для выплаты зарплаты за первую и соответственно вторую половину месяца. Обратите внимание, наличные ограничения на выплату зарплаты работникам не применяют (п. 8 Положения № 148).
Какие налоги должен уплатить ФЛП, который имеет наемных работников
ФЛП, имеющий наемных работников, по налогообложению их доходов является налоговым агентом (пп . 14.1.180 Налогового кодекса Украины; НК).
При выплате зарплаты:
начислите и уплатите единый социальный взнос (ЕСВ) — 22% или 8,41% по зарплате работников-инвалидов;
удерживайте с зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 18% и военный сбор – 1,5%.
Удержанные средства перечислите в бюджет.
За неполные месяцы работы – месяц приема на работу или увольнения – рассчитайте ЕСВ пропорционально начисленной зарплате. За полностью отработанный месяц независимо от размера начисленной зарплаты вычислите ЕСВ по начисленной зарплате, но:
не менее процентной ставки (22% или 8,41%) размера МЗП;
не более процентной ставки максимальной базы начисления ЕСВ — 15 МЗП.
Внимание:с 1 апреля 2024 года минимальный размер ЕСВ – 1760 грн, максимальный – 26 400 грн.
Уплатите НДФЛ и военный сбор за наемных работников при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом по месту регистрации ФЛП в ГНС (пп. «а» пп. 168.4.5 НК). ФЛПы -работодатели платят начисленные суммы ЕСВ за наемных работников за соответствующий календарный месяц не позднее 20 числа следующего месяца (ч. 8 ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07. 2010 № 2464-VІ).
Когда выплачиваете зарплату наличными, НДФЛ и военный сбор перечислите в течение трех дней после выплаты заработной платы, а ЕСВ — в день выплаты (пп. 168.1.4 НК; ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ).
Если насчитали доход, но не выплатили, удержанные НДФЛ и военный сбор уплатите в бюджет не позднее 30 календарных дней, следующих за месяцем, в котором начислили доход (пп. 168.1.5 НК).
