експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
НДФЛ: как начисляется? Рассмотрим, что такое НДФЛ, какие сроки уплаты НДФЛ, какие изменения по НДФЛ в 2026 году нас ожидают, в частности относительно размера налоговой социальной льготы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это один из общегосударственных налогов. Регулирует порядок начисления НДФЛ раздела IV Налогового кодекса Украины (НК).
физлица-резиденты, получающие доходы как в Украине, так и за рубежом;
физлица-нерезиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине (кроме нерезидентов, получающих доходы в Украине непосредственно от производства дипломатической или приравненной к ней международным договором Украины деятельности);
Налоговые агенты являются посредниками по уплате НДФЛ при выплате доходов физлицам. Налоговыми агентами могут быть (пп. 14.1.180 НК):
юрлица;
самозанятые лица — физлица-предприниматели (ФЛП) или лицо, осуществляющие независимую профессиональную деятельность;
представительство юрлица-нерезидента;
инвесторы (операторы) по соглашению о разделе продукции.
В обязанность налоговых агентов входит начисление, содержание НДФЛ и его уплата в бюджет, ведение налогового учета, представление налоговой отчетности в ГНС.
Ставки НДФЛ 2026
Приводим действующие ставки НДФЛ. Все ставки НДФЛ в 2026 году остаются теми же, которые были, никаких изменений не предусматривается.
СТАВКИ НДФЛ
18% — основная (п. 167.1 НК, пп. 167.5.1 НК, п. 172.2 НК)
Форма расчета НДФЛ для зарплатных доходов и из общего налогооблагаемого дохода без применения налоговой социальной льготы (НСЛ) выглядит так:
НДФЛ = зарплата × 0,18
НДФЛ удерживается с суммы начисленного дохода и за его счет. То есть «на руки» физлицо получит сумму дохода, уменьшенную на сумму НДФЛ и военного сбора.
Например, если рассчитать НДФЛ по минимальной зарплате 2026 года, то получается:
НДФЛ = 8647 грн × 0,18 = 1556,46 грн
А еще с зарплаты удерживается военный сбор(ВС) — ставка 5%. Из 8647 грн следует ВС = 432,35 грн (= 8647 грн× 0,05)
Расчет и уплата НДФЛ по зарплате также предусматривает применение НСЛ, если зарплата за месяц находится в пределах предельного дохода, дающего такое право. НСЛ — это сумма, уменьшающая доход, к которому применяется ставка налога. Тем самым уменьшается и сама сумма НДФЛ. Тогда формула НДФЛ расчета по зарплате принимает вид:
НДФЛ = (зарплата – НСЛ) × 0,18
НСЛ применяется только по зарплатным доходам, включая больничные, а потому не применяется, например, к выплатам за ГПД.
Из-за роста прожиточного минимума 2026, очевидно, что не возрастет и упомянутая в формуле выше налоговая социальная льгота 2026. В основном, НСЛ применяется в случаях малых зарплат, которые получаются когда человек работал на неполную ставку, был простой, отпуск за свой счет часть месяца. Также типична ситуация применения НСЛ к зарплатам одного из родителей, имеющих 2-х и более детей в возрасте до 18 лет, когда предельный размер дохода, определяющий возможность применения НСЛ, увеличивается умножением на коэффициент, равный количеству детей.
Внимание:НСЛ традиционно увеличивается из-за роста прожиточного минимума на 01 января.
Это означает, что на НСЛ 2026, а следовательно и на начисление НДФЛ 2026, влияет прожиточный минимум 2026, что и показывает таблица ниже.
НАЛОГОВАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ЛЬГОТА (НСЛ) при налогообложении зарплаты
Лимит зарплаты на НСЛ
размер НСЛ
базовая
150%
двойная
в 2025 году:
4240 грн * (=3028,00 × 1,4 ≈ 4239,2) **
1514 грн (= 3028×0,5)
2271 грн
(= 1514×1,5)
3028 грн
в 2026 году:
4660 грн * (=3328,00 × 1,4 ≈ 4659,20) **
1664 грн (= 3328×0,5) **
2496 грн
(= 1664×1,5)
3328 грн
* округление осуществляется до ближайших 10 грн, а не обычным арифметическим правилом;
**в основу расчета положен установленный на 01 января соответствующего года прожиточный минимум трудоспособного лица (2025 — 3028 грн, 2026 — 3328 грн, проект Закона о Госбюджете 2026)
Расчет НДФЛ, например, из зарплаты 4500 грн выходит для января 2026 года:
Налоговое право на имущественное положение и доходы. Предоставляется обычными физлицами, получавшими доходы, по которым не был уплачен налог, а также самозанятыми лицами (ФЛП и осуществляющие независимую профессиональную деятельность).
Сроки отчетности и уплаты НДФЛ приведены в таблице ниже. Относительно ВС — термины те же.
СРОКИ ОТЧЕТА И СПЛАТЫ НДФЛ и ВС 2026
Плательщик налога / способ выплаты дохода
Сроки (общий / для 2026 года — крайний день)
отчетность — подача налоговой декларации об имущественном положении и доходах:
самозанятые физлица:
ФЛП общей системы (декларация с Приложением Ф2)
ежегодно — до 01 мая (пп. 49.18.4 НК) / 30 апреля 2026 (четверг)
осуществляющих независимую профессиональную деятельность (декларация с Приложением Ф2)
ФЛП, прекративших свою деятельность (декларация с Приложением Ф2)
в месячный отчетный период — в течение 20 к. дней, следующих за последним к. днем месяца, в котором была проведена госрегистрация прекращения деятельности (абз. 2 п. 177.11 НК) / если в январе 2026, — декларацию следует подать с 01 февраля 2026 до 20 февраля 2026 включительно (пятница) и т.д.
обычные физлица:
если имели налогооблагаемые доходы
ежегодно — до 01 мая (пп. 49.18.4 НК) / 30 апреля 2026 (четверг)
для получения налоговой скидки (декларация с Приложением Ф3)
ежегодно — до 31 декабря (включительно) (пп. 166.1.2 НК) / 31 декабря 2026 (четверг)
отчетность — подача Налогового расчета:
налоговые агенты
ежемесячно — в течение 20 дней после окончания отчетного месяца (п. 51.1 НК, пп. 49.18.1 НК) / 20 февраля 2026 года (пятница), 20 марта 2026 года (пятница) и т.д.
уплата:
самозанятые физлица:
ФЛП общей системы (декларация с Приложением Ф2)
ежегодно — 10 к. дней, следующих за последним днем предельного срока (п. 57.1 НК) / 11 мая 2026 г. (понедельник, поскольку 10 мая 2026 — воскресенье*)
осуществляющих независимую профессиональную деятельность (декларация с Приложением Ф2)
ежегодно — до 1 августа (п. 179.7 НК, разъяснение ГНС) / 31 июля 2026 (пятница)
ФЛП, прекративших свою деятельность (декларация с Приложением Ф2)
в течение 10 к. дней, следующих за предельным сроком подачи ликвидационной декларации (п. 57.1 НК; разъяснении ГНС 104.09 ОИР) / если в январе 2026, — декларацию следует подать с 1 февраля 2026 по 02 марта 2026 (включительно)
обычные физлица:
если имели налогооблагаемые доходы
ежегодно — до 1 августа (п. 179.7 НК) / 31 июля 2026 (пятница)
для получения налоговой скидки (декларация с Приложением Ф3)
не платится
налоговые агенты
в день выплаты — при безналичных переводах дохода через банк, в частности на карточный счет получателя (пп. 168.1.2 НК);
в течение 3-х банковских дней со дня начисления (предоставления, выплаты) — для доходов в неденежной форме или наличными из кассы (пп. 168.1.4 НК);
в течение 30 к. дней последующих за месяцем начисления дохода — для начисленного, но не выплаченного дохода (пп. 168.1.5 НК, разъяснение ГНС в Луганской области)
* если крайняя дата подачи декларации или дата уплаты приходится на выходной или празднично-нерабочий день, то дата отчетности или уплаты налога переносятся на ближайший рабочий день (п. 57.1 НК)
