Налог на доход физических лиц 2025

Налог на доход физических лиц (НДФЛ) 2025

Сначала давайте вспомним, что НДФЛ — это один из общегосударственных налогов. Регулирует налогообложение НДФЛ в Украине одноименный раздел IV Налогового кодекса (НК).

Плательщики налога на доходы физических лиц:

• физические лица — резиденты, получающие доходы как в Украине, так и за рубежом;
• физические лица — нерезиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине (кроме нерезидентов, получающих доходы в Украине непосредственно от производства дипломатической или приравненной к ней международным договором Украины деятельности);
• налоговые агенты.

Налоговым агентом (плательщики НДФЛ) может быть юридическое лицо, самозанятое лицо, представительство нерезидента-юридического лица, инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции. В их обязанность входит начисление НДФЛ, удержание и уплата его в бюджет, ведение налогового учета, представление налоговой отчетности контролирующим органам.

Ставки НДФЛ

Что облагается НДФЛ? Какие налоговые ставки НДФЛ есть сейчас? Все ставки НДФЛ остаются теми же, какие были — никаких изменений не предусматривается. Все эти ставки приведены в таблице ниже.

Банк проведень: ПДФО, військовий збір та ЄСВ

• Приклад 1. Утримуємо ПДФО і ВЗ із зарплати, нараховуємо ЄСВ та застосовуємо ПСП
• Приклад 2. Утримуємо ПДФО і ВЗ із винагороди за ЦПД та нараховуємо ЄСВ
• Приклад 3. Утримуємо ПДФО і ВЗ із додаткового блага у натуральній формі й нараховуємо ЄСВ
• Приклад 4. Утримуємо ПДФО і ВЗ із несвоєчасно повернених підзвітних сум
• Приклад 5. Утримуємо ПДФО і ВЗ з орендної плати за земельний пай

Налог на доход физических лиц: расчет

Порядок начисления, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет содержит статья 168 НК.

НДФЛ формула для зарплатных доходов и из общего налогооблагаемого дохода без применения налоговой социальной льготы (НСЛ) выглядит так:

НДФЛ = зарплата × 0,18

НДФЛ удерживайте с суммы начисленного дохода и за его счет. То есть «на руки» физлицо получит сумму дохода, уменьшенную на сумму НДФЛ и военного сбора (порядок начисления ВС такой же, как и НДФЛ, только ставка другая — 5% и налоговая база НДФЛ не уменьшается на сумму НСЛ).

Например, с минимальной зарплаты 2025 года — 8000 грн — налог НДФЛ получается:

НДФЛ = 8000 грн × 0,18 = 1440 грн

А еще есть и военный сбор — 5%. Налоги с заработной платы в 2025 году уменьшают сумму до выдачи «на руки».

Сроки уплаты НДФЛ приведены в Таблице ниже.

СКАЧАТЬ

Налог на доход физических лиц и изменение НСЛ

Расчет НДФЛ по зарплате также предусматривает применение НСЛ, если зарплата за месяц находится в пределах предельного дохода, дающего такое право. Налоговая социальная льгота — это сумма, уменьшающая доход, к которому применяется ставка подоходного налога в Украине. Тем самым уменьшается и сам налог на доходы с физических лиц. Тогда расчитать НДФЛ поможет формула:

НДФЛ = (зарплата — НСЛ) × 0,18

Из-за роста прожиточного минимума 2025 года, очевидно, что не возрастет и упомянута в формуле выше налоговая социальная льгота 2025. В основном, НСЛ применяется в случаях малых зарплат, которые получаются когда человек работал на неполную ставку, был простой, отпуск за свой счет часть месяца. Также типична ситуация применения НСЛ к зарплатам одного из родителей, имеющих 2-х и более детей в возрасте до 18 лет, когда предельный размер дохода, определяющий возможность применения НСЛ, увеличивается на коэффициент, равный количеству детей.

Внимание: НСЛ традиционно увеличивается из-за роста прожиточного минимума на 01 января. Однако в 2025 году подобных изменений не ожидается. Проект закона о Госбюджете 2025 года оставил прожиточный минимум на уровне 2025 года.

Это значит, что на НСЛ 2025, а значит и налог на доходы физических лиц 2025, влияет прожиточный минимум 2025, что и показывает таблица ниже.

Например, НДФЛ с зарплаты 4000 грн выходит:

НДФЛ = (4000 —1514) × 0,18 = 447,48 грн

ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА

• Хто має право на податкову соціальну пільгу
• Податкова соціальна пільга на дітей
• Право на ПСП особи з інвалідністю
• Незаконна ПСП і штрафи

Налог на доход физических лиц: отчетность

Отчетность по НДФЛ — это две декларации:

• Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (или просто Налоговый расчет, а также Зарплатный отчет, Объединенный отчет, Отчет по ЕСВ, НДФЛ/ВС и ВС — как еще называют такую ​​декларацию). Данный отчет представляют работодатели и другие субъекты хозяйствования, которые начисляют физлицам зарплатные доходы, выплаты по гражданско-правовым договорам и т.п. с целью декларирования удержанного и уплаченного из таких доходов в бюджет НДФЛ, ВС и единого социального взноса (ЕСВ);
• Налоговое право на имущественное состояние и доходы. Такую декларацию подают физлица самостоятельно, если есть основания, например, с целью получения налоговой льготы по НДФЛ или декларирования дохода, по которому налоговые агенты не уплатят НДФЛ/ВС. Также эту декларацию представляют физлица-предприниматели общей системы налогообложения, в т.ч. и с целью декларирования ЕСВ «за себя».

Начиная с 01.01.2025 года планируется представление объединенной отчетности ежемесячно в сроки, установленные НК для налогового месяца. Так что до 09.02.2025 нужно будет подать Налоговый расчет за 4 квартал и до 20.02.2025 — отчет за январь.

Налогообложение криптовалют и налог на прибыль для физических лиц

На сегодняшний день принят Закон «О виртуальных активах» от 17.02.2022 № 2074-IX, который заработает только после принятия изменений в НК, которые создадут налогообложение виртуальных активов, в частности, криптовалют (п. 1 раздела VI Заключительных и переходных положений этого закона). Есть только разъяснения от ГНС в 103.02 относительно налогообложения криптовалют. За ним:

• вся выручка от продажи криптовалюты — налогооблагаемый доход физлица;
• ставка НДФЛ — 18% и военный сбор — 5%.