бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Налог на доход физических лиц: какие изменения в 2024 году? Рассмотрим очевидные и возможные изменения, которых в военный год будет хоть немного, но они будут
Сначала давайте вспомним, что НДФЛ – это один из общегосударственных налогов. Регулирует налогообложение НДФЛ одноименныйраздел IV Налогового кодекса (далее – НК).
Ставки НДФЛ 2024
Сначала о существующих сейчас ставках НДФЛ. Все ставки НДФЛ остаются теми же, какие были – никаких изменений не предусматривается. Все эти ставки приведены в таблице ниже.
З 1 квітня 2024 року мінзарплата дорівнює 8000 грн. Показники, з якими працює бухгалтер, та на які вплине новий розмір мінімалки: mах і min ЄСВ, лікарняні та декретні, розмір ЄСВ за себе для підприємців, трудові штрафи
Налог на доход физических лиц и изменение НСЛ 2024
Расчет НДФЛ по зарплате также предусматривает применение НСЛ, если зарплата за месяц находится в пределах предельного дохода, дающего такое право. НСЛ – это сумма, уменьшающая доход, к которому применяется ставка налога. Тем самым уменьшается и сам налог на доход физических лиц. Тогда формула расчета НДФЛ по зарплате принимает вид:
НДФЛ = (зарплата – НСЛ) × 0,18
Из-за роста прожиточного минимума 2024 года, очевидно, что не возрастет и упомянута в формуле выше налоговая социальная льгота 2024. В основном, НСЛ применяется в случаях малых зарплат, которые получаются когда человек работал на неполную ставку, был простой, отпуск за свой счет часть месяца. Также типична ситуация применения НСЛ к зарплатам одного из родителей, имеющих 2-х и более детей в возрасте до 18 лет, когда предельный размер дохода, определяющий возможность применения НСЛ, увеличивается на коэффициент, равный количеству детей.
Внимание:НСЛ традиционно увеличится из-за роста прожиточного минимума на 1 января.
Это значит, что на НСЛ 2024, а значит и налог на доход физических лиц 2024, влияет прожиточный минимум 2024, что и показывает таблица ниже.
НАЛОГОВАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ЛЬГОТА (НСЛ)
при налогообложении зарплаты в 2024 году
Лимит зарплаты на НСЛ
размер НСЛ
базовая
150%
двойная
2024 год
3760 грн (=3028,00 × 1,4≈4239,2*)
1514 грн (=3028×0,5)
2271 грн
3028 грн
2023 год (справочно)
3760 грн (=2684×1,4 ≈3760**)
1342 грн
2013 грн
2684 грн
*в основу расчета положен ожидаемый на 01 января 2023 года прожиточный минимум трудоспособного лица 3028 грн (данные с Закона о Госбюджете 2024);
** округление осуществляется до ближайших 10 грн, а не обычным арифметическим правилом
Например, с зарплаты 4000 грн – налог на доход физических лиц выходит:
Налоговое право на имущественное состояние и доходы. Такую декларацию подают физлица самостоятельно, если есть основания, например, с целью получения налоговой льготы или декларирования дохода, по которому налоговые агенты не уплатят НДФЛ/ВС. Также эту декларацию представляют физлица-предприниматели общей системы налогообложения, в т.ч. и с целью декларирования ЕСВ «за себя».
Среди изменений в сфере декларирования НДФЛ в 2024 году возможным остается переход от квартального Налогового расчета на ежемесячный или разделение этого отчета снова на два – отчет по ЕСВ и отчет по НДФЛ/ВС. Однако данное мероприятие ожидалось и в начале 2023 года, но этого не произошло.
Налогообложение криптовалют и налог на доход физических лиц
На сегодняшний день принят Закон «О виртуальных активах» от 17.02.2022 № 2074-IX, который заработает только после принятия изменений в НК, которые создадут налогообложение виртуальных активов, в частности, криптовалют (п. 1 раздела VI Заключительных и переходных положений этого закона). Есть только разъяснения от ГНС в 103.02 относительно налогообложения криптовалют. За ним:
вся выручка от продажи криптовалюты – налогооблагаемый доход физлица;
