Плательщик единого налога 2 группа: условия пребывания

Единый налог 2 группа: условия пребывания в 2024 году

Основные условия 2 группы единого налога всего две:

• объем дохода ФЛП за календарный год ≤ 5 921 400 грн. Это 834 минимальных зарплат, то есть для 2024 года есть расчет – 7100 грн×834. Обратите внимание, что предельные объемы дохода привязаны к минимальной зарплате на 01 января. Следовательно, ежегодно есть рост данного лимита вместе с ростом «минималки»;
• количество наемных работников ≤ 10 чел. При этом 10 чел. – это максимальное количество работающих за год. Однако в нее не входят (пп. 291.4.1 НК) работницы, находящиеся в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком до 3(6)-лет, а также мобилизованные работники.

⚡ ЄСВ та ЄП для ФОП — 2024 ⚡

Налоги, уплачиваемые за себя единщиком 2 группы в 2024 году

Кроме соблюдения вышеуказанных условий единщик 2 группы обязан уплачивать:

• единый налог. С начала 2024 года он вырос до 1420 грн из-за роста минимальной зарплаты (=7100 грн ×0,20, где 7100 грн – минимальная зарплата на 01 января Законом о госбюджете 2024). Увольнения в связи с военным положением нет еще с 01 августа 2023 года;
• единый социальный взнос (ЕСВ). Как правило, предпринимателями он уплачивается на уровне минимального. В январе-марте 2024 года – это 1562 грн (=7100 грн × 0,22), в апреле – декабре 2024 года – 1760 грн (= 8000 грн × 0,22). Однако в 2024 году остается возможность не платить ЕСВ в связи с военным положением.

Плательщик единого налога 2 группы не может быть плательщиком НДС. Плательщиком НДС можно быть только на 3-й и 4-й группах единого налога или же на общей системе налогообложения.

Далее рассмотрим особенности, связанные с военным положением, существующие ограничения по видам деятельности и расчетам, вопросы РРО, сроки уплаты единого налога и ЕСВ и их квартальные размеры, существующую отчетность.

ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця

• 📝 Модуль 1. Система оподаткування, реєстрація, податки
• 📝 Модуль 2. Облік, первинні документи, розрахунки

2 группа единого налога: особенности уплаты единого налога в условиях военного положения

Возможность не платить единый налог всем плательщикам единого налога 2 группы было отменено еще с 01 августа 2023 года (основание — обновление абз. 1 п. 9 подразд. 8 Переходных положений НК). До этого можно было не платить за период апреля 2022-июль 2023. Это было право не платить, а не освобождение от налога вообще. Следовательно, в 2024 году большинство единщиков 2 группы должны платить единый налог на общих основаниях.

Однако некоторые облегчения все же для единщиков остаются, а именно:

• с 01 августа 2023 года ФЛП-единщики 2-й группы, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных Россией территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации, имеют право не уплачивать единый налог за период с 1-го числа месяца, в котором начались боевые действия на соответствующей территории, возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории, до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, пресечена возможность боевых действий или завершена временная оккупация (основание – п. 11 подраздел 8 Переходных положений НК);
• возможность не платить ЕСВ «за себя» – с 1 марта 2022 года до завершения военного положения + 12 месяцев после его завершения (основание – п. 9¹⁹ Заключительных и переходных положений Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 8 июля 2010 № 2464-VI). Неуплата ЕСВ в таком случае это право, а не увольнение или отмена ЕСВ. При этом, если его не платить, то нет и страхового стажа, который следует учитывать, если приближается пенсия или есть необходимость в ближайшем будущем таких соцвыплат, как декретные или больничные;
• единый налог и ЕСВ не уплачиваются – за все время военной службы, если ФЛП был мобилизован в ВСУ. Здесь уже нет настройки платить/не платить. Налог просто не платится.

Книга учета доходов плательщика единого налога 2 группы 2024

У единщиков сейчас отсутствует официально утвержденная форма Книги учета доходов (п. 296.1 НК). Однако это не значит, что такую ​​книгу вообще вести не нужно. Она остается, но в произвольной форме, то есть можно вести учет хоть в тетради или в таблице Excel на компьютере. Обратите внимание, что форма самая произвольная, то есть ни Минфин, ни ГНС не определял того, как должна выглядеть такая Книга учета, какие в ней должны быть графы и т.д. Можно за основу взять прежнюю форму Книги учета доходов, существовавшую до 2021 года (см. дополнение к отмененному приказу Минфина от 19.06.2015 № 579). Регистрировать такие книги учета не нужно.

Внимание: Книга учета доходов единщика 2 группы сейчас имеет произвольную форму (!)

Таким образом, форма Книги учета доходов в 2024 году может быть бумажная или электронная. Что касается обещанной налоговиками возможности вести Книгу учета доходов через электронный кабинет налогоплательщика, то ее до сих пор нет.

Какой бы ни была Книга учета, первичные документы по хозяйственным операциям все равно хранить нужно, а также выводить помесячно суммы (месячные обороты) по ним в Книге учета доходов.

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2025 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2025 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

2 группа единый налог: что разрешено плательщикам

В 2024 году плательщикам второй группы разрешено все то же, что и раньше (пп. «2» пп. 291.4 НК):

• оказывать услуги, в т.ч. бытовые, плательщикам единого налога (группа значения не имеет), а также населению. Перечень бытовых услуг можно найти в п. 291.7 НК;
• производить продукцию;
• продавать товары;
• продавать в розницу такие алкогольные напитки как пиво, столовое вино, сидр и пери (без добавления спирта) (пп. «3» пп. 291.5.1 НК). Однако на все эти напитки, кроме вина, требуется алкогольная лицензия на розничную продажу;
• проводить деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Это КВЭД 56.10, в который в частности входит деятельность ресторанов, кафе, мест с предоставлением пищи, потребляемой за пределами заведения, вагончиков по продаже мороженого, передвижных вагончиков по продаже пищи, деятельность по приготовлению пищи в торговых палатках.

Предприниматель по единому налогу может заниматься исключительно зарегистрированными видами деятельности. Даже разрешенный КВЭД, но незарегистрированный, грозит принудительным переводом на общую систему налогообложения (см. разъяснение ГНС в Херсонской области).

Внимание: работать можно только на выбранном КВЭД. Ошибка может возникнуть неосознанно. Например, если у ФЛП как КВЭД была розничная торговля, но произошла оптовая продажа при незарегистрированном КВЭД оптовой торговли, – это будет считаться ошибкой. Следствие – утрата возможности находиться на упрощенной системе. Еще одна типичная ошибка – зарегистрированные КВЭД только по торговле товарами, а затем предпринимателем были предоставлены услуги. Следовательно, все КВЭД, по которым проводится фактически деятельность, должны быть зарегистрированы. Если нет, то сначала необходимо внести изменения в ЕГР, а уже потом проводить новые для предпринимателя операции.

Форма расчетов, разрешенная единщику 2 группы

Расчеты единщик 2 группы может производить только в наличной или безналичной формах (п. 291.6 НК). Бартером нельзя. Также запрещены расчеты векселями, взаимозачеты, выплата зарплаты работникам в натуральной форме.

И еще один нюанс: с 01 апреля 2023 года единщикам разрешено рассчитываться электронными деньгами (изменения были внесены в упомянутый п. 291.6 НК) Законом от 12.01.2023 № 2888-IX). Электронные деньги сейчас признаны безналичным расчетом.

Однако это не означает, что можно рассчитываться криптовалютами, так как в существующем законодательстве криптовалюты не считаются деньгами вообще, то есть расчет криптовалютой — это неденежная форма расчета, по сути, бартерная операция.

Внимание: предприниматель 2 группы не может производить расчеты бартером. Только наличные и безналичные платежи.

Вообще, данные ограничения по расчетам касаются единщиков не только группы 2, но и группы 1 и 3. Таких ограничений не имеют только единщики сельскохозяйственной группы 4.

Товарний облік: кому потрібен, як організувати, які оплати врахувати

• Як ФОПу вести товарний облік
• Як зберігати первинні документи
• Чи треба вести товарний облік у разі безготівкових оплат
• Чи потрібно вести товарний облік, якщо надаєте послуги

Единщик 2 группы и РРО 2024

Регистраторы расчетных операций (РРО) сейчас применяют все предприниматели, совершающие расчетные операции, кроме единщиков 1 группы. Следовательно, единщики 2 группы тоже используют РРО. Это может быть обычный или программный (пРРО), или сразу оба. Военное положение не снимает с предпринимателей обязанности применять РРО.

Что касается штрафов за неиспользование РРО, то они уже вернулись – еще 01 октября 2023 года (данные изменения внес Закон от 30.06.2023 № 3219-IX к п. 12 Закона «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 № 265/95-ВР). Исключение – ответственность на временно оккупированных территориях, территориях активных и вероятных боевых действий.

Теперь штраф в случае проведения расчетных операций через РРО или пРРО без режима программирования наименования каждого подакцизного товара с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД, цены товара и учета его количества составляет 5100 грн (300 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан).

Виды деятельности, запрещенные плательщикам единого налога 2 группы

Плательщики единого налога 2 группы ограничения имеют немалые. Для плательщиков единого налога 2 группы запрещены следующие виды деятельности (п. 291.4 НК):

• предоставление посреднических услуг по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД для ФЛП);
• деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий и драгоценных металлов, драгоценных камней, полудрагоценных камней.

Эти же запреты действуют и для 1 группы единщиков.

Единщику 2 группы можно предоставлять услуги только плательщикам единого налога и/или населению (пп. 2 пп. 291.4 НК). Следовательно, единщики 2 группы не могут предоставлять услуги неплательщикам единого налога, в частности:

• предприятиям, которые есть плательщиками налога на прибыль ;
• ФЛП-общесистемщикам;
• «независимым» – лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;
• всем нерезидентам, то есть для предоставления услуг зарубежным клиентам 2 группа единого налога не подходит.

Упомянутая выше норма п. 291.4 НК.

Также нельзя предоставлять услуги физлицу, которое в момент предоставления услуги находится за границей, так как под населением в НК понимается только внутреннее население Украины. Физлица, проживающие за пределами Украины – это не население Украины. А вот, если такой нерезидент-физлиц, живущий в Украине, – вопросов нет. Такое лицо – часть населения Украины, так как под населением понимается совокупность людей, проживающих на определенной территории (гражданство, экономическое резиденство при этом не имеют значения).

Если нужно заняться вышеупомянутыми запрещенными для 2 группы видами деятельности, то можно это сделать на 3-й группе единого налога.

Внимание: Единщики 2 группы имеют ограничения на предоставление услуг аренды.

ФОП працює з-за кордону: що з доходом та сплатою податків

Фізособи, зокрема громадяни України, які через війну зараз мешкають за кордоном, шукають способів провадити підприємницьку діяльність як ФОПи в Україні. Експерти системи "Експертус Головбух" на прикладі конкретних робочих ситуацій підкажуть, як правильно організувати таку діяльність, уникнути подвійного оподаткування та інших негативних наслідків

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТІВ

Общие запреты для всех единщиков

Кроме вышеупомянутых запретов сугубо для 2 группы единого налога, есть общие запреты – для групп единого налога 1-3 (п. 291.5 НК):

• занятие азартными играми, лотереями (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
• обмен иностранных валют;
• сдача в аренду земли, жилья, нежилых помещений, превышающих лимит 0,2 га, 400 и 900 кв. м соответственно (это можно только единщикам-юрлицам);
• предоставление услуг связи;
• предоставление почтовых услуг (исключение – курьер);
• организация и проведение гастрольных мероприятий;
• технические исследования и разработки;
• добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставок, продаж (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
• выработка, экспорт, импорт, продажа подакцизных (исключения – уже упомянутые пиво, вино, сидр, пери, а также горюче-смазочные материалы до 20 л);
• добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
• брокерская деятельность;
• финансовое посредничество, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;
• регистрация и проведение других операций с ценными бумагами;
• проведение деятельности в сфере антиквариата (продажа);
• деятельность в сфере управления предприятиями;
• деятельность в сфере аудита (на едином налоге это может быть только юрлицам).

Также единщик 2 группы не может являться нерезидентом.

Единый налог 2 группа: сумма за квартал и год

Ставка налога определяется местными советами, но в большинстве своем они принимают максимальную ставку – 20% минимальной зарплаты на 01 января. В зависимости от минимальной зарплаты суммы единого налога тогда получаются такие, как в таблице ниже.

Выгодность группы 2 показывает простой расчет: с 1.5 млн. грн. на 3-й группе единого налога пришлось бы заплатить неплательщику НДС 75000 грн. (=1,5 млн. × 0,05). Следовательно, 2 группа дает возможность существенно сэкономить.

Помилковий платіж: як повернути кошти або зарахувати на потрібний бюджетний рахунок без штрафів

Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової

КОНСУЛЬТАЦІЯ ЕКСПЕРТА + ЗРАЗОК ЗАЯВИ

Единый налог 2 группа 2024 года: срок уплаты

Несмотря на то, что единщики 2 группы представляют декларацию раз в год, но уплачивают единый налог и ЕСВ авансом, а именно:

• единый налог – 12 платежей в год;
• ЕСВ – 4 платежа в год (исключение, когда ФЛП пользуется возможностью не платить ЕСВ во время военного положения, см. об этом выше).

График этих обязательных платежей приведен в таблице ниже. Уплата производится по месту налогового адреса. Обратите внимание, что если нет наемных работников, то ФЛП 2 группы может воспользоваться правом на освобождение от уплаты единого налога на один месяц (читайте Отпуск и налоговые каникулы ФЛП).