Выплата декретных 2019

Продолжительность отпуска по беременности и родам

Отпуска при усыновлении. Воспользоваться подобным отпуском могут не только женщины, но и мужчины в случае усыновления. В этом случае право на декретный отпуск имеет один из супругов. Тогда отпуск длится 56 календарных дней со дня усыновления ребенка прямо из роддома (здесь уже без учета праздничных и нерабочих дней). Правила расчета и оплаты декретных в этом случае аналогичны обычным «женским» декретным. Основными документами вместо больничного в таком случае является заявление работника и решение суда об усыновлении ребенка вместе со свидетельством о рождении.

Отпуска большей продолжительности. Есть и исключения, когда декретный отпуск может быть больше 126 дней. Это рождение двух и более детей, осложненные роды. Тогда предоставляется 126 дней (70+56+14). Отметим, что кесарево сечение не считается осложнением родов. При такой ситуации происходит отдельная дополнительная выплата декретных за 14 дополнительных календарных дней. Причиной может быть, например, рождение ранее 37-й недели беременности.

Внимание: 140 (стандартные 126 + дополнительные 14) — это продолжительность продленного декретного отпуска. Оплачиваются отдельно 126 дней и потом отдельно дополнительные 14.

Также особая продолжительность декретного отпуска у чернобыльцев — 180 кал. дней (90+90). Это установлено Законом от 28.02.1991 г. № 796.

Зручний календар для планування відпочинку-2020

Больничный для декретного отпуска

Бумажный листок временной нетрудоспособности в обычном случае выдается с 30-й недели беременности. В случае осложнения родов или рождения 2-х и более детей листков нетрудоспособности будет два: один стандартный на 126 дней и второй на 14 дней, который будет предоставлен после родов (п. 6.2 Инструкции из приказа Минздрава от 13.11.2001 г. № 455).

Внимание: Листок нетрудоспособности «беременность и роды» от работницы — первый шаг к оформлению больничных.

Больничный на декретный отпуск имеет причину нетрудоспособности 8 — «беременность и роды». Выписывается он по месту надзора за беременной. Относительно дополнительного 14-дневного дополнительного листка временной нетрудоспособности, то он имеет следующие особенности:

• также имеет причину 8 — «беременность и роды»;
• также выписывается по месту надзора за беременной;
• вместо 126 дней 14;
• должно быть подчеркнуто слово «продолжение» и указаны серия и номер первого 126-дневного больничного.

В отношении чернобыльцев, то дополнительные 14-дневные листки нетрудоспособности для них непредсказуемы.

Возможно, в 2019 году будет уже полностью запущен сервис электронных листков нетрудоспособности. Тогда все данные можно получить из электронного кабинета. Из разговоров чиновников следует ожидать существования на первом этапе как бумажной, так и электронной формы.

ЛІКАРНЯНІ — 2020

• Як розрахувати, оподаткувати, виплатити і відобразити у звітності

От больничного до выплаты декретных

Следовательно, больничный «беременность и роды» от работницы получено. Что делать дальше? Ниже представим алгоритм действий.

БЕЗПЕЧНА ЗАРПЛАТА 2020

• ШТРАФИ?! НІ, НЕ ЧУЛИ ✔

В файлах ниже приведены примеры заполнения упомянутых документов по ФСС при оформлении выплаты декретных:

• протокола комиссии по соцстрахованию:

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ

• заявления-расчета на получение выплат из ФСС:

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ

• сообщение о выплате:

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ

Расчет декретных 2019

При расчете декретных, как и обычных больничных, руководствуемся Порядком из постановления КМУ от 26.09.2001 г. № 1266 (далее — Порядок № 1266). Расчет отличается тем, что декретные начисляются за все дни за счет ФСС. Здесь нет пятидневного периода, как при больничных.

Хай інспектор соцстраху копає — ми дамо відсіч!

• Де «соломки підстелити», аби не наразитися на штраф

Для расчета необходимо осуществить следующие шаги:

1. Найти расчетный период. Это только полные 12 календарных месяцев пребывания работницы в трудовых отношениях перед месяцем выхода в декретный отпуск (с 1-го до 1-го числа). Например, если датой открытия листка нетрудоспособности является 12.02.2019 г., то расчетным периодом будет 01.02.2018 г. — 31.01.2019 г. Даже если женщина устроилась на работу 02.02.2018 г. (суббота) или 04.02.2018 г. (понедельник), то уже февраль 2018 г. полностью пропускается и расчетным периодом становится 01.03.2018 г. — 31.01.2019 г. (11 месяцев).

2. Считаем количество календарных дней в расчетном периоде. Следует считать все календарные дни, попадающие в расчетный период, в т. ч. праздничные и нерабочие дни. Не учитываются только дни отработанные по уважительным причинам, к которым по п. 3 Порядка № 1266 относятся:

• дни временной нетрудоспособности, в т. ч. из-за беременности и родов;
• дни отпуска для ухода за ребенком до достижения им 3(6)-летнего возраста;
• дни отпуска без сохранения зарплаты.

3. Считаем сумму дохода работницы за расчетный период. Следующая таблица подскажет, какие доходы включать, а какие нет:

4. Рассчитываем среднюю зарплату за 1 календарный день:

Як розрахувати середній заробіток

Ми систематизували всі відомості про працівника, без яких неможливо розраховувати соцвиплати та відпускні. Новачки увійдуть у курс справи, а досвідчені бухгалтери освіжать у пам’яті найважливіші правила розрахунку середнього заробітку.

ПРОСТО НА ПРИКЛАДАХ

5. Для декретных, которые начисляются в январе 2019 года проверяем минимальное и максимальное ограничение по средней зарплата за 1 календарный день:

В данном расчете 137,09 = 4173/30,44, где 30,44 — среднемесячное количество дней (п. 4 Порядка № 1266), а 4173 грн — минимальная зарплата по состоянию на 01.01.2019 г. 55845 = 15 минимальных заработных плат (3723 грн × 15, где 3723 грн минимальная зарплата в декабре 2018 г. — последнего дня расчетного периода для январских декретных).

Относительно декретных по февраль 2019 года и другие месяцы пока не понятно как быть с максимальным ограничением через ожидаемую реформу ЕСВ 2019, где практически нет ЕСВ начисляется на выплаты независимо от суммы.

6. Рассчитываем декретные выплаты:

Особые случаи расчета декретных

Расчетный период когда отработано менее 12 полных кал. месяцев. В такой ситуации действовать надо следующим образом:

• если меньше 12 полных месяцев — используется фактическое количество месяцев, которые были отработаны полностью, то есть с 1-го до 1-го числа. Например, если декретные начисляем в январе 2019 года, а работница была принята на работу 02.01.2018 года, то январь 2018 года — это уже неполный рабочий месяц (01.01.2018 г. она еще не находилась в трудовых отношениях), поэтому январь 2018 пропускаем полностью и расчетный период будет только 11 месяцев;
• если отработано менее 1 месяца-берем в расчет все фактическое время пребывания в трудовых отношениях перед страховым случаем.

В других случаях расчетный период определяется следующим образом:

Пример. Начисление декретных в простейшей ситуации. Работница представила листок нетрудоспособности в связи с беременностью и родами на период с 18 февраля по 23 июня 2019 г. Расчетный период: февраль 2018 г. — январь 2019 г. За этот период ей начислено 119657,00 грн зарплаты (в т.ч. отпускные). Всего в расчетном периоде 365 кал. дней.

Тогда средняя зарплата за 1 кал. день = 119657/365 = 327,83 грн. Значит, сумма декретных = 327,83×126 = 41306,58 грн.

Декретные выплаты за определенный месяц не превышают минимальную зарплату. В таком случае определяется дополнительная база начисления ЕСВ: расчет ЕСВ происходит с минимальной зарплаты. Для этого надо осуществить распределение декретных по месяцам. Консультацию ГФС по этому вопросу можно найти здесь (также см. пример 3).

Страховой стаж меньше 6 месяцев за последние 12 месяцев. В таком случае средняя зарплата за 1 календарный день должна не превышать двукратный размер минзарплаты на время наступления страхового случая (см. обновленный п. 2 ч. 4 ст. 19 Закона от 3 сентября 1999 г. № 1105). То есть, для января 2019 года это будет ограничение:

137,09 ≤ Средняя зарплата за 1 кал. день ≤ 274,18

Такое возможно не только, если работница недавно начала свою трудовую деятельность. Такая ситуация становится возможной также, например, в условиях неполного рабочего времени, когда работник хотя и работала целый год, но стаж в такой ситуации засчитывается лишь частично.

Як нараховувати ЄСВ на декретні

Як розрахувати суму ЄСВ, якщо ► середньоденна зарплата вища за мінімальну денну ► середньоденна зарплата менша за мінімальну денну ► середньоденна зарплата вища за максимальну денну.

Наочні приклади

Налогообложение декретных 2019

Выплата декретных не облагаются НДФЛ и военным сбором (пп. 165.1.1 НКУ). Однако, на декретные выплаты начисляется ЕСВ в полной сумме. ЕСВ относится на расходы работодателя. Начисление ЕСВ происходит сразу на всю сумму декретных в месяце начисления декретных выплат.

Примеры расчета декретных 2019

Пример 1. Стандартная ситуация. 22.01.2019 г. работница Давыденко И.М. предоставила листок нетрудоспособности «беременность и роды» со сроком с 22.01.2019 по 27.05.2019. Бухгалтерия имеет следующие данные по работнице:

• общий страховой стаж 60 месяцев;
• страховой стаж за последние 12 месяцев — полные 12 месяцев;
• начисленный доход в виде заработной платы за январь-декабрь 2018 г. — 97867,25 грн, в т. ч. отпускные 8000 грн;
• начисленные больничные 1600 грн за 4 дня;
• работница находилась в течение года в отпуске за свой счет 15 кал. дней.

Проведем необходимые расчеты:

• средняя зарплата за 1 кал. день = 97867,25/(365 - 15 - 4) = 97867,25/346 = 282,85 грн;
• декретные выплаты = 282,85×126 = 35639,10 грн;
• ЕСВ на декретные выплаты = 35639,10×0,22 = 7840,60 грн.

При расчете не исключали из дохода отпускные, не учитывали сумму больничных. От количества дней за год отняли дни пребывания в отпуске за свой счет и 4 дня пребывания на больничном. Средняя за 1 кал. день превышает минимальное ограничение (137,09 грн) и меньше максимального (=1834,59 грн).

Пример 2. Стаж менее 6 месяцев. Ситуация та же самая, что и в примере 1. Однако, работница имеет только 5 месяцев стажа за последние 12. Так как среднедневная 282,85 грн превышает максимальное ограничение для этого случая 274,18 грн, то расчет производится из суммы 274,18 грн:

• декретные выплаты = 274,18×126 = 34546,68 грн;
• ЕСВ на декретные выплаты = 34546,68×0,22 = 7600,27 грн.

Законодавчі зміни — 2020: конспект для бухгалтера

► чк податківці штрафуватимуть у 2020 році за несвоєчасну реєстрацію ПН ► на що чекати платникам податку на прибуток ► які зміни для ФОПів запрацюють із 01.01.2020, а які — з 01.01.2021 ► з якими зарплатними показниками працюватимемо з 01.01.2020 ► чи бути об’єднаній звітності з ПДФО та ЄСВ ► чи з’являться електронні листки непрацездатності ▲КІЛЬКІСТЬ МІСЦЬ ОБМЕЖЕНА▲

ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ НА БЕЗПЛАТНИЙ ВЕБІНАР 24.12.2019

Особенности определения среднедневной зарплаты

Разберем теперь дополнительные требования по расчету среднедневной зарплаты (таблица ниже).

^{* уважительной причиной является, например, пребывание на больничном.}

Поощрительные и компенсационные выплаты разового характера. Например, годовая премия. Такие выплаты включаются в расчет полностью в том месяце, в котором они были.

Работница не работала целый месяц (больничный + отпуск). Если работница часть месяца находилась на больничном, а потом в день выхода ушла в ежегодный отпуск, то это не считается уже уважительной причиной, даже если работница не работала целый месяц. В такой ситуации все зарплатные выплаты за этот месяц надо учитывать. В такой ситуации из расчетного периода исключаются только кал. дни пребывания на больничном, а в доходе не учитываются больничные.

Ограничения по среднедневной зарплате при расчете декретных

При расчете декретных надо соблюдать следующие ограничения:

В данном расчете 137,09 = 4173/30,44, где 30,44 — среднемесячное количество дней (п. 4 Порядка № 1266).

Пример 2. Доходы и дни, которые подлежат вычету. Работница представила листок нетрудоспособности по беременности и родам за период с 18 февраля по 23 июня 2019 г. За последние 12 месяцев страховой стаж работницы превышает 6 месяцев. Расчетный период: февраль 2018 г. — январь 2019 г. За этот период ей начислено 165456,00 грн дохода, в т.ч. отпускные (12000 грн), больничные (2380 грн.) и материальная помощь на оздоровление постоянного характера (4500 грн). При этом работница:

• в августе 2018 г. находилась в обычном отпуске 14 кал. дней;
• в декабре 2018 г. была 7 кал. дней на больничном;
• в январе 2019 г. находилась в отпуске за свой счет 15 кал. дней.

В данной ситуации отпускные, материальная помощь постоянного характера учитываются в общем заработка, в то время как сумма больничных — нет. От количества кал. дней расчетного периода вычесть дни больничного и отпуска за свой счет: 365 - 7 - 15 = 343 кал. дни. Дни пребывания в ежегодном отпуске оставляем.

Средняя зарплата за 1 кал. день = (165456 — 2380)/343 = 475,44 грн.

Сумма декретных: 475,44×126 = 59905,44 грн.

В примере ограничения соблюдены: 137,09 ≤ 475,44 ≤ 2056,34

Декрет для ФЛП 2020

Декретные в форме 1ДФ и отчете по ЕСВ

Декретные не облагаются НДФЛ и ВС. В соответствии с пп. 165.1.1 НКУ сумма декретных не включается в налогооблагаемый доход. В форме № 1 ДФ декретные отражаются с кодом признака дохода «128».

На декретные в общем случае начисляется ЕСВ 22% (кроме инвалидов).

Вся сумма декретных отражается в Отчете по ЕСВ за тот месяц, в котором она начислена, независимо от количества дней (месяцев) нахождения в отпуске по беременности и родам. Осуществляется это в таблице 6 с разбивкой помесячно.

Не відповідайте за чужі помилки в лікарняних

• Скачайте Лікарняний, до якого не прискіпається ФСС

Если сумма дохода работницы за месяц меньше минзарплаты

Если общая сумма декретных и зарплаты, выплаченных за месяц, или только сумма декретных (если зарплата в этом месяце не начислялась), не достигают уровня МЗП этого месяца, то определяется дополнительная база налогообложения (разница между МЗП за этот месяц и размером фактических выплат), которая отражается в отдельной строке таблицы 6 Отчета по ЕСВ с указанием кода типа начисления «13».

Например, среднедневная на уровне минимальной 137,09 грн. В феврале 28 дней. Сумма декретных за февраль 3838,52 грн. Дополнительная база налогообложения: 4173,00 — 3838,52 = 334,48 грн, так как 3838,52

Расчет декретных, если страховой стаж менее 6 месяцев

Если сотрудница имеет страховой стаж по данным Госреестра менее 6 месяцев в течение 12 кал. месяцев перед наступлением страхового случая, средняя зарплата определяется исходя из начисленной зарплаты (дохода), с которой уплачиваются страховые взносы, но не более размер пособия исчисленный из двукратного размера МЗП на время наступления страхового случая (см. обновленный п. 2 ч. 4 ст. 19 Закона № 1105). То есть, в таком случае для февраля 2019 г. (274,18 = 4173×2/30,44):

137,09 ≤ Средняя зарплата за 1 кал. день ≤ 274,18

Обращаем внимание, что данная ситуация может возникнуть в случае, когда женщина вообще не работала больше 6 месяцев за последний год, так и в случае когда за последний год работала на неполное рабочее время, так как страховой стаж в таком случае засчитывается не полностью.

Пример. Стаж менее 6 месяцев. Работница имеет за расчетный период 68567 грн зарплаты (в т. ч. отпускные). Всего в расчетном периоде 365 кал. дней.

Тогда средняя зарплата за 1 кал. день = 68567/365 = 187,85 грн. Данная сумма попадает в ограничения 137,09 ≤ 187,85 ≤ 274,18. Значит, сумма декретных = 187,85×126 = 23669,10 грн.

Если данная работница имеет доход 168657 грн, то сумма больничных за 1 день составит 168657/365 = 462,07 грн > 274,18. Это превышает ограничения, а следовательно, расчет декретных другой: 274,18×126 = 34546,68 грн.

Пример 3. Разбивка помесячно декретных. Возьмем ту же ситуацию из примера 1. Сумма декретных 35639,10 грн, а сумма ЕСВ на них 7840,60 грн. На 1 день отпуска по беременности и родам приходится декретных выплат 282,85 грн. На основе этого показателя рассчитаем:

Пример составленной таблицы 6 Отчета по ЕСВ приведен в файле. Для декретных код категории ЗО — «42». В примере зарплата за январь работницы составляет 8000 грн и ЕСВ по ней 1760 грн.

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ