експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
Как заполнить декларацию по туристическому сбору: пошаговый алгоритм, образец заполнения и подсказки чтобы избежать ошибок и подать все правильно с первого раза
Кто подает декларацию по туристическому сбору в 2025 году
Туристический сбор(он же — турсбор) — это местный налог, размер которого устанавливается местными советами. Механизм его уплаты включает понятие налогового агента, т.е. фактический плательщик и тот, кто перечисляет и декларирует налог в местный бюджет, в большинстве случаев не совпадают. Объясним на простом примере:
лицо («турист») приехало и остановилось в другом местности в отеле. Она перед поселением платит турсбор гостиницы;
отель («налоговый агент»), получив турсбор, обязанный подать налоговую декларацию по туристическому сбору и перечислить его местному бюджету на специальный счет в казначействе.
Таким образом, деньги от туриста попадают в местный бюджет, проходя сначала банковский счет или кассу отель. Форму платежа туриста законодательство не определяет, поэтому турист может заплатить и наличными, и осуществить безналичный расчет. Здесь все зависит от его желания, ситуации и требований самого отеля.
Кто является плательщиком турсбора, налоговым агентом, условия уплаты турсбора и объекты налогообложение по Налоговому кодексу Украины (далее — НК) раскрыто в таблице ниже.
ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ДЕКЛАРАНТЫ, УСЛОВИЯ И ОБЪЕКТЫ ТУРИСТИЧЕСКОГО СБОРА
Декларанты туристического сбора, который перечисляют его в бюджет — налоговые агенты (пп. 268.5.2 НК):
граждане Украины (исключение — те, которые находящиеся в командировке);
иностранцы;
лица без гражданства
юрлица, ФЛП, которые предоставляют услуги по временному поселение;
квартирно- посреднические организации;
юрлица, что имеют договор с соответствующим местным советом
Условия, когда возникает обязанность оплатить туристический сбор (пп. 268.2.1 НК):
Объекты налогообложение при декларировании — места поселение (пп. 268.5.1 НК):
данные лица разместились на проживание (ночлег);
в местности остановки таких лиц (территории территориальной общины) действует решение местного совета об установлении турсбора
отели, кемпинги, мотели, общежития для приезжих, хостелы, дома отдыха, туристические базы, горные приюты, лагеря для отдыха, пансионаты и другие заведения гостиничного типа, санаторно- курортные заведения;
жилой дом, пристройка к жилому дома, квартира, коттедж, комната, садовый дом, дачный дом, любые другие объекты, которые используются для временного проживание (ночевки)
Внимание:туристический сбор — это дело местного совета! Она может как существовать, так и нет, а его ставки могут и отличаться. от максимальных по НК.
Подают ли декларацию по туристическому сбору физлица поселившие нерезидентов
Нет, не подают. Однако нерезиденты платят турсбор независимо от наличия командировки и своей места остановки, в т.ч. если располагаются на ночлег в физических лиц (пп. «б» пп. 268.2.2 НК). Исключение — они члены семьи первого или второй степени родство такого человека.
Нерезидент — всегда плательщик турсбора независимо от наличия оформления командировки. Резидент — неплательщик, если имеет оформленное командировка и может его подтвердить.
Внимание: физлица, являющиеся владельцами квартир, жилых домов и т.д. не являются налоговыми агентами и не подают налоговую декларацию по туристическому сбору.
Турсбор нерезидент платит самостоятельно перед заселением. За подпунктом 268.6 НК лицо-хозяин квартиры (жилой дома) должен проверить у него документ об уплате.
Обратите внимание, что речь идет о лицах-нерезидентах, а не иностранцев (!), что не одно и то же.
О других неплательщиков турсбора, а также какими документами удостоверить увольнение от турсбора можно найти в материале Туристический сбор: по каким правилам уплачивать, а также в подпункте 268.2.2 НК.
Когда подать декларацию по туристическому сбору и оплатить туристический сбор 2025
Декларация подается ежеквартально. Вовремя — это на протяжении 40 к. дней с конца квартала. Турсбор оплачивается на протяжении 10 к. дней от предельного срока подачи декларации. Однако местные советы могут устанавливать уплату турсбора авансом — до 30-го числа включительно каждый месяц. Стандартные сроки подачи и оплаты для 2025 года приведены в таблице ниже.
КРАЙНИЕ ДАТЫ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТУРИСТИЧЕСКОМУ СБОРУ 2025
Период
Представление декларации по туристическому сбору
Оплата налоговых обязательств
I квартал 2025
12.05.2025 (крайний день — 10.05.2025 приходится на воскресенье)
20.05.2025
ІІ квартал 2025
11.08.2025 (крайний день — 09.09.2025 приходится на субботу)
19.08.2025
ІІІ квартал 2025
10.11.2025 (крайний день — 09.11.2025 приходится на воскресенье)
19.11.2025
IV квартал 2025
09.02.2026
19.02.2026
Форма декларации по туристическому сбору 2025
Сейчас действует форма налоговой декларации по турсбору, утвержденная приказом Минфина от 09.07.2015 № 636, учитывающая изменения по приказу Минфина от 20.09.2023 № 506. Форма этой декларации:
📝Розмір добових витрат на поїздки Україною та за кордон, строки, у які потрібно подати до бухгалтерії авансовий звіт та відповідальність за порушення: усе це зібрали для вас у зручній таблиці для відряджень на 2025 рік
АЛГОРИТМ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТУРИСТИЧЕСКОМУ СБОРУ
№ реквизита (строки)
Как заполнить
Общая часть декларации
Порядковый №
Указывается цифра от 1 до 4 количества поданных деклараций за год. Например, декларация за ІІІ квартал будет иметь цифру 3, так как декларация за I полугодие была под номером 2. Каждый тип деклараций нумеруется отдельно, то есть если подавалось уточняющая, то она к общему нумерации не входит
1
Относится отметка «Х» относительно выбранного типа налоговой декларации:
отчетная — если подается декларация впервые (обычная ситуация);
отчетная новая — если обнаружена ошибка и отчетная дата еще не наступила. Декларация с такой меткой отменяет предыдущую и считается поданной (без штрафных санкций);
уточняющая — если обнаружена ошибка уже после отчетной даты (или за прошлые отчетные периоды) и для этого подается отдельная уточняющая декларация. Здесь уже будет штраф и пеня, которые рассчитываются в строках 8-9 разд. І Приложения к декларации. Другой способ исправить данную ошибку — уточнить показатель прошлой декларации при представлении текущей декларации
2.1
Указывается период, за который отчитывается. В уточняющей декларации это поле не заполняется
2.2
Заполняется только для декларации с пометкой «уточняющая» или если исправляется ошибка в прошлом периоде, используя текущую декларацию. Это период, за который исправляется ошибка
3
Приводятся данные о себе — полное наименование или ФИО (для предпринимателя)
4
Указывается код ЕГРПОУ (для юрлиц) или регистрационный номер учетной карты плательщика налога (для физлиц). Указывать номер паспорта могут только лица, которые имеют подходящую отметку в паспорте (через религиозные убеждение)
5
Указывается основной КВЭД согласно регистрационным данным
6
Заполняются стандартные реквизиты юрлица или ФЛП. E-mail и факс — по желанию
7
Приводится наименование органа ГНС. Декларацию подают в местный налогового органа по местонахождению плательщика налога, где он состоит на учете
8.1
Вносится сумма по кол. 13 ряд. 3 разд. І декларации. Если таких приложений несколько, то берется сумма из всех приложений
8.2-8.4
Заполняется, если исправляется ошибка за прошлые отчетные периоды
9
Указывается количество тех приложений. Декларацию подают одну, но если объекты расположены по разным территориями территориальных общин (ТГ), то за каждой ТГ (то есть за каждым органом местного самоуправление) заполняют отдельный приложение к декларации (см. прим. 2 в Приложении к декларации)
Дополнение
Любые сведения, которые целесообразно добавить в декларацию. Указывается номер и кратко описывается содержание дополнения. Например, это может быть обоснование не удержания турсбора по определенным категориям и т.п.
Приложение к декларации «Расчет налоговых обязательств по туристическому сбору»
І. Расчет налогового обязательство
Часть вверху
Повторяются реквизиты с общей части декларации. Номер приложения ставится начиная с 1. Если все объекты находятся в пределах одной территории территориальной общины, то будет только Приложение №1
1. Налоговый период
2. Код по КАТОТТГ территории территориальной общины
Если субъект хозяйствование является налоговым агентом на территориях территориальных общин (ТГ), которые отвечают разным кодам по КАТОТТГ, но эти ТГ обслуживает один орган ГНС, то подается одна декларация, но с несколькими приложениями. Количество приложений имеет отвечать количества кодов по КАТОТТГ территорий ТГ, на которых субъект хозяйствование является налоговым агентом
Место проживание (ночевки), кол. 2
Вносится название или условное обозначение места проживание (ночлег). Это могут быть отель, кемпинг, мотель, база отдыха тому подобное. Обо всем или объекты нужно предварительно сообщить ГНС через форму №20-ОПП.
Например, «Отель «Президентский». Если декларант владеет несколькими отелями или другими объектами налогообложение, то рекомендуется в скобках указывать их адрес. Это же самое касается квартир, жилых домов тому подобное. Если строк не хватает, то следует добавить новые
Общая количество суток, кол. 3
Указывается сколько суток за отчетный период было проживание в соответствующем месте. Количество суток приводится в период с начала года, а не квартала.
Сутки определяются по следующим правилам:
начало от 12 ч дня (!) до 12 ч на следующий день (всего — 24 часа);
любой «лишний» час до или после 12:00 (дня) округляется до полной суток, поскольку НК не предусматривает другого периода проживание, чем сутки (см. письмо Минекомразвития от 18.02.2019 № 4501-06-7002-03, с которым соглашаются и налоговики).
Например, количество суток в разных ситуациях определяется так:
лицо поселилось в 12:00 5 декабря 2025 и выселилось в 12:00 7 декабря 2025 года. Есть 2 суток (с 5 на 6 и с 6 на 7);
лицо поселилось в 19:00 5 декабря 2025 и выселилось 6 декабря 2025 в 09:00. Есть полные 1 сутки, хотя лицо прожило в отеле всего 14 часов;
лицо поселилось в 09:00 5 декабря 2025 и выселилось в 14:00 7 декабря 2025 года. Это — 4 суток. Полные 2 суток по 24 часа + дополнительные «округленные» 2 суток.
В случае бронирование и предварительная оплата проживания турсбор не оплачивают, так как оплата и бронирование еще не значит заселение, а сбор платят только перед заселением (письмо ГФС от 30.01.2019 № 312/ІПК/10-36-12-03).
Если «туристов» несколько, то умножаем количество суток на количество людей. Например, 2 человека ночевали 3 суток, то будет 6 человеко-суток и т.д.
Размер минимальной заработной платы (на 01.01), кол. 4
Этот показатель нужен для расчета ставки сбора. Для 2025 года — это 8000 грн
Ставка сбора (%), кол. 5, кол. 6
Указывается ставка туристического сбора с постановления местного совета. Например, Черниговская городской совет сравнил ставки как для иностранцев, так и для резидентов и установил туристический сбор в размере 0,5% (внутренний и въездной) от минимальной зарплаты (МЗП). Максимальные же ставки по ПК, в пределах которых принимают свои решение местные советы, такие:
5% МЗП — въездной туризм;
0,5% МЗП — внутренний туризм.
Например, максимальный сбор составляет:
в 2025 году — 400,00 грн/сутки для иностранцев и 40,00 грн/сутки для резидентов.
Если местный совет установит туристический сбор с опозданием, например, с 13.02.2025, то на протяжении 01.01.2025–12.02.2025 ставка туристического сбора будет нулевой (письмо ГФС от 19.03.2019 № 1110/6/99-99-12-02).
Ставки налога действуют только для определенной территории. Сбор можно не начислять, если местный совет не утвердил его
Результат округляется до сотых, то есть приводится в грн с копейками
ряд. 3
Взимается сумма налоговых обязательств за квартал с предварительно рассчитанных сумм по каждому объектом
строки 4-9
Заполняется, если обнаружено ошибки
II. Расчет авансовых вкладов
Решение местного органа самоуправление
Приводятся реквизиты решение местного совета, по которому определяется долг платить турсбор авансом. Однако такого решения может и не быть и тогда авансовые платежи не нужны, раздел II не заполняется
Всего начисленного сбор, кол. 2
это значение кол. 13 с разд. І
Сумма авансовых взносов по кварталам (кол. 3-5)
Заносятся суммы авансовых платежей, которые платили в каждом квартале Авансовые взносы по турсбору платят ежемесячно, поэтому в одной колонке будет сумма по 3 месяцам соответствующего квартала
Заносится сумма по кол. 7 разд. ІІ Приложения к декларации за предыдущий отчетный период. Для декларации за ІІІ квартал им будет первое полугодие. Цифра в этой строке указывается со знаком минус («—»)
Сумма оплаты с учетом фактически внесенных авансовых платежей, кол. 7
Рассчитывается по формуле: от фактической суммы турсбора (кол. 2) вычитается сумма авансовых взносов (за кварталы, кол. 3-5), которая откорректирована на сумму переплаты (кол. 6). Формула расчета есть в самом бланке декларации. Если сумма выходит < 0, то ее нужно перенести в кол. 6 следующей декларации
«Вчіться, розваги нікуди не дінуться», — казали вони. Проте розваги якраз кудись ділися, а навчання завжди з нами. Бо як бухгалтеру без нових знань наодинці з податковими змінами? Вища школа Головбуха — ваш шанс лагідно поєднати підвищення кваліфікації і відпочинок, адже ви самі обираєте час і місце для уроків!
