- Что такое талон на топливо и топливная карта
- Как документировать приобретение талонов и карточек
- Как учитывать получение горючего по талонам и картам
- Как облагать налогом получение горючего по талонам и картам
- Что делать, если истек срок действия талонов
- Работник заправил собственный автомобиль через топливную карту предприятия: как оформить и обложить
Відновлення реєстрації ПН, формування податкового кредиту й уточнення зобов’язань
Что такое талон на топливо и топливная карта
Суть приобретения талонов на топливо, а также так называемых топливных карт одна — предприятие осуществляет предварительную оплату продавцу наличными или безналичными средствами, а фактически получает топливо уже во время заправки автомобиля. Охарактеризуем такие понятия в соответствии с нормативными документами. Понятие талона определяет раздел 3 Инструкции о порядке приемки, транспортировки, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов на предприятиях и организациях Украины, утвержденной совместным приказом Минэнергетики, Минэкономики, Минтранса, Госстандарта от 20.05.2008 № 281/171/578/155 (далее — Инструкция № 281). Поэтому талоном является документ, приобретенный по отпускной цене обусловленного номинала, который подтверждает право его владельца получить на автозаправочной станции (АЗС) фиксированное количество нефтепродукта определенного наименования и марки.
Форму, содержание и степень защиты бланков талонов устанавливает эмитент талона. Причем необходимыми элементами талона являются его серийный и порядковый номера.
В то же время общеупотребительного в быту понятия «топливная карточка» инструкция № 281 не определяет и не использует. Вот такую карту называют платежной. То есть это специальное платежное средство в виде эмитированной в установленном законодательством порядке пластиковой или другого вида карточки, используемое для инициирования перевода средств со счета плательщика или с соответствующего счета банка с целью оплаты стоимости товаров и услуг.
Порядок использования и выдачи топливных карт предприятие согласовывает с продавцами топлива на основе договора.
Цьогоріч ми хочемо в День бухгалтера допомогти вам по максимуму впоратися з проблемами, що виникають під час роботи. Для цього підготували програму для заходу, на якому без перебільшення, кожен головний бухгалтер, бухгалтер та аудитор отримає цінні рекомендації.
Как документировать приобретение талонов и карточек
Талон выступает документом, удостоверяющим право его владельца получить топливо на АЗС. Так же заправку автомобиля можно осуществить с использованием топливных карт. Однако сам факт приобретения горючего надо подтвердить отдельным первичным документом. Обычно роль такого документа играет расходная накладная.
Оприходовать топливо можно и на основании любого другого документа, реквизиты которого соответствуют требованиям статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 № 996-XIV.
Расходную накладную или иной первичный документ, выполняющий аналогичные функции, продавец преимущественно предоставляет покупателю одновременно с выдачей топливной карты или талона. Учитывая действующую практику оформления договоров с крупными поставщиками топлива, дата выдачи такого первичного документа обычно фиксирует и переход права собственности на топливо к покупателю. Полномочия на получение топливной карты или талона конкретным лицом — представителем предприятия-покупателя (например, водителем) подтверждать доверенность, письменный договор и т. п (п. 2.5 Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Минфина от 24.05.1995 № 88).
Напомним, что с 01.01.2015 при получении материальных ценностей уже не обязательно использовать только доверенности. Так же канула в небытие и ее типичная форма.
Внимание: полномочия на получение топливной карты или талона представителем предприятия-покупателя будет подтверждать доверенность, письменный договор и тому подобное
Теперь перейдем к документу, который подтвердит факт списания использованного горючего.
Ранее для списания горючего для работы автомобиля применяли путевой лист по типовой форме. Учитывая, что сейчас уже нет утвержденной типовой формы путевого листа ни для легкового, ни для грузового автомобиля, предприятие может использовать для таких целей первичный документ, составленный в произвольной форме с учетом обязательных реквизитов для первичного документа.
Со своей стороны, рекомендуем пользоваться уже недействующей форме путевого листа, убрав перед этим из него память об утверждении определенным приказом.
Отдельно подчеркнем необходимость сохранения чеков, которые будет предоставлять продавец при оплате топлива и его выдаче на АЗС.
Как учитывать получение горючего по талонам и картам
Несмотря на то что предприятие, получая талон или топливную карточку, фактически еще не получает горючего, стоимость последнего отражают на балансе предприятия. Ведь на АЗС такое топливо находится только на хранении, пока предприятие не решит его забрать.
Акцентируем внимание, что основанием для оприходования топлива на баланс предприятия будет расходная накладная или иной первичный документ, а не талон или топливная карта.
Внимание: основанием для оприходования топлива на баланс предприятия будет выступать расходная накладная или другой первичный документ.
Стоимость приобретенного по талонам или топливной карточке горючего предприятие отражает на субсчете 203 «топливо». В целях аналитического учета можно выделять стоимость топлива, которое находится на АЗС, в баках автомобилей и тому подобное.
Списание стоимости топлива на расходы будет происходить только при его фактическом использовании, что будут подтверждать первичные документы (например, путевые листы).
- ПДВ-новації: відновлення реєстрації ПН, формування податкового кредиту й уточнення зобов’язань
- Не виплатили зарплату через війну: чим це загрожує
- Як змінилися трудові відносини в умовах війни
- Які перевірки відновили і як тепер штрафуватимуть
- На час війни свята скасували: як це вплине на відпустки та лікарняні
Как облагать налогом получение горючего по талонам и картам
Налог на прибыль
В очередной раз напомним, что с 01.01.2015 объект обложения налогом на прибыль определяют по правилам бухгалтерского учета. Предприятия, в которых годовой доход превышает 20 млн. грн., обязаны корректировать такой объект на разницы, определенные в соответствии с разделом ІІІ Налогового кодекса Украины (НКУ). На разнице придется считаться и тем, кто не уведомит контролирующие органы о решении их не применять (ст. 134 НКУ).
При отражении расходов, связанных с использованием горючего, предприятие полностью опирается на данные бухгалтерского учета. Такие расходы будут влиять на объект обложения налогом на прибыль и не будут формировать разницы в соответствии с разделом III НКУ.
НДС
При наличии налоговой накладной, зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных предприятие будет иметь право на налоговый кредит при покупке топлива по талонам и топливным картам (п. 201.1, 198.5 НКУ). Дату отражения налогового кредита определяют по правилу «первого события». А первым событием будет осуществление предварительной оплаты за топливо.
Пример 1. Учет топливных талонов, выданных водителям
Пример 2. Учет топливных талонов, предоставленных работнику бесплатно
Пример 3. Учет топливных талонов, выданных работнику в счет зарплаты
Пример 4. Учет приобретения горючего по талону
Что делать, если истек срок действия талонов
Если срок действия талонов истек, имеете два варианта действий:
- обменять старые талоны на новые (с доплатой - если цена выросла). Это можно сделать по договоренности с поставщиком;
- списать талоны с баланса предприятия на основании инвентаризационной ведомости и протокола инвентаризационной комиссии, утвержденной руководителем предприятия.
Списание талонов отразите в учете проводкой: Д-т 949 «Прочие расходы операционной деятельности» – К-т 203/Талоны «Топливо». Также должны откорректировать налоговый кредит по пункту 198.5 НК, ведь талоны не использовали в хоздеятельности предприятия. Поэтому начислите компенсирующие обязательства по НДС.
Работник заправил собственный автомобиль через топливную карту предприятия: как оформить и обложить
Топливные карты выпускают в обращение в виде пластиковой карты или ваучера. Такой документ дает право приобрести горючее на АЗС.
Топливная карта является товарно-распорядительным документом. На ее основании выдают (возвращают) горючее. Топливная карта не является расчетным или платежным средством.
Является ли заправка авто работника реализацией топлива
Реализация горючего — это любая физическая передача (отпуск, отгрузка) горючего на таможенной территории Украины за плату или без нее, которая предусматривает передачу права собственности или распоряжения (пп. 14.1.212 НКУ).
Если работник заправил собственное авто по топливной карте предприятия и использовал это горючее для собственных нужд — считают, что такое горючее использовали не в хоздеятельности предприятия. Потому налоговики могут расценить эту операцию как реализацию горючего.
Как отразить в учете заправку авто работника с помощью топливной карты предприятия, зависит от того, заключило ли предприятие с работником договор аренды его автомобиля. От наличия договора зависит и то, должно ли предприятие зарегистрироваться плательщиком акциза и начислять налог. Далее рассмотрим оба случая.
- Бухгалтерія в умовах воєнного стану. Спробувати безплатно ⏩
- Професійна сертифікація бухгалтерів — 2022. Спробувати безплатно ⏩
- Професійна сертифікація головбуха медичного КНП — 2022. Спробувати безплатно ⏩
- ПДВ: поглиблена програма. Спробувати безплатно ⏩
- Застосування РРО: зміни, помилки, штрафи. Спробувати безплатно ⏩
- Зарплата: розрахунки, звітність, перевірки. Спробувати безплатно ⏩
- ФОП на єдиному податку. Спробувати безплатно ⏩
- Практикум з податкового захисту. Спробувати безплатно ⏩
Если оформили договор аренды авто
Чтобы не регистрироваться плательщиком акциза и не получать лицензию на оптовую торговлю горючим, можете заключить договор аренды или ссуды авто у работника. Составьте его в письменном виде и заверьте нотариально (ст. 799 ГКУ передать нанимателю имущество в пользование за плату на определенный срок (ст. 759 ГКУ).
По договору ссуды одна сторона (ссудодатель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (пользователю) вещь для пользования в течение установленного срока. Пользование вещью считают безвозмездным, если стороны прямо договорились об этом или если это вытекает из сути отношений между ними (ч. 1, 2 ст. 827 ГКУ).
О безвозмездности пользования автомобилем запишите в договоре ссуды, чтобы налоговики не считали такой договор договором аренды.
Внимание: по договору ссуды НДФЛ и военного сбора не начисляйте.
По договору ссуды работник не получает дохода, поэтому НДФЛ и военного сбора начислять не нужно.
Договор аренды или ссуды должны подписать обе его стороны — арендодатель (ссудодатель) и арендатор автомобиля (пользователь).
Но если предприятие арендует авто у директора, значит, он должен подписать договор с обеих сторон. При этом представителю запрещено совершать сделку от имени представляемого им лица в своих интересах или в интересах другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением коммерческого представительства, а также в отношении других лиц, установленных законом (п. 3 ст. 238 ГКУ ).
Директор предприятия является его представителем, поэтому он не может подписывать договор с обеих сторон — это нарушение пункта 3 статьи 238 ГКУ.
Поэтому, если устав предприятия дает право подписывать договоры не только директору, пусть договор аренды или ссуды подпишет такое лицо.
Внимание: заключили договор аренды авто — не регистрируйтесь плательщиком акциза, а горючее списывайте на расходы предприятия.
Если же по уставу договора может подписывать только директор, то он должен выдать доверенность на подписание договора другому работнику. Такую доверенность составьте в письменном виде и заверьте нотариально (ч. 1 ст. 245 ГКУ).
Когда будете иметь в аренде такой автомобиль, сможете списывать горючее на расходы предприятия (командировку работника, передвижение по городу, перевозку грузов и т.д.). Договор аренды подтверждает использование горючего в хозяйственной деятельности предприятия, в частности, для учета налогового кредита по НДС. Без договора не сможете доказать связь с хозяйственной деятельностью, ведь автомобиль принадлежит работнику, а не предприятию.
Если не заключили договор аренды
Если не оформляли договор аренды, заправку авто работника можете провести в учете как дополнительное благо, подарок или рассчитать стоимость горючего из заработной платы.
Дополнительное благо | |||
Подарок работнику | |||
Вычет стоимости горючего из зарплаты | |||
