В план-график проведение документальных плановых проверок (далее — план-график) включают налогоплательщиков, в отношении которых есть риск, что они не уплачивают налоги и сборы, не выполняют иного законодательства, контролируемого органами контроля.
Периодичность проведения документальных проверок налогоплательщиков определяют в зависимости от степени риска в их деятельности. Риск делят на высокий, средний и незначительный.
В план-график включают налогоплательщиков:
с незначительной степенью риска — не чаще одного раза в три календарных года;
средним — не чаще одного раза в два календарных года;
Изменения в план-график на текущий год вносят не чаще одного раза в первом и один раз во втором квартале года. Это не касается случаев, когда изменения связаны с изменениями наименования плательщика, уже включенного в план-график, и/или исправления технических ошибок.
Документальную проверку плательщика, включенного в план-график на текущий год в результате внесения изменений, могут начать не ранее:
1 июля текущего года — когда изменения в план-график на текущий год внесли в первом квартале;
1 октября текущего года — когда изменения в план-график на текущий год внесли во втором квартале этого года.
Обновленный план-график обнародуют на официальном вебсайте ГНС:
до 30 числа последнего месяца квартала;
до 30 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будут проводить такие документальные плановые проверки, — когда изменилось наименование налогоплательщика, уже включенного в план-график, и/или исправили технические ошибки.
Документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане-графике (п. 77.1 НК).
План-график на текущий год обнародуют на официальном веб-сайте ГНС до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводить такие документальные плановые проверки.
Внимание:ГНС обнародовала план-график проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков на 2025 год. В 2025 году планируют провести 3492 проверки юрлиц, 1028 — физлиц и 266 проверок по вопросам НДФЛ, военного сбора и ЕСВ.
Решение о проведении документальной плановой проверки принимает руководитель органа ГНС, его заместитель или уполномоченное лицо. Такое решение оформляется приказом (п. 77.4 НК).
Чтобы провести документальную плановую проверку налогоплательщика, налоговики должны выслать (вручить) ему (его представителю) копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты ее начала.
Штрафуют ли по результатам документальных проверок во время военного положения
Да, штрафуют. Но временно, во время действия на территории Украины режима военного положения, штрафные (финансовые) санкции, начисленные на сумму налогового обязательства, считают отмененными, а пеню не начисляют. Условие — плательщик уплатил суммы налогового обязательства, начисленные по результатам проверок, возобновившихся или начавшихся с 1 августа 2023 года и завершившихся до дня, когда прекратят или отменят военное положение. Сделать это плательщик должен в течение 30 календарных дней со следующего дня после получения налогового уведомления-решения.
В то же время не подлежит обжалованию сумма налогового обязательства, которую плательщик уплатил в порядке, предусмотренном подпунктом 69.37 подраздела 10 раздела ХХ НК.
