Чи потрібно коригувати фінрезультат, якщо пробачили позику ФОПу-спрощенцю

Позика — це грошові кошти, які надають на визначений строк із зобов’язанням їх повернення та сплатою відсотків. Її можуть надавати українські фінансові установи або іноземні компанії, які не мають офшорного статусу (пп. 14.1.267 Податкового кодексу України; ПК).

Зобов’язання може припинятися, якщо кредитор добровільно прощає борг, і це не порушує прав третіх осіб (ст. 605 Цивільного кодексу України; ЦК).

Поворотна фінансова допомога — це кошти, які передаються за договором без нарахування відсотків або іншої компенсації, але які обов’язково мають бути повернуті (пп. 14.1.257 ПК).

Безповоротною фінансовою допомогою вважається та, що передається без зобов’язання повернення — наприклад, за договором дарування або без договору.

Платники податків зобов’язані вести облік доходів і витрат на підставі первинних документів, бухобліку, фінансової звітності (п. 44.1 ПК). Податкова звітність не може ґрунтуватися на даних, які не підтверджені відповідними документами.

Для обчислення податку на прибуток використовують дані бухгалтерського обліку (п. 44.2 ПК).

Об’єктом оподаткування є фінансовий результат до оподаткування, скоригований на різниці, передбачені ПК. При цьому ПК не встановлює окремих коригувань для операцій із надання поворотної фінансової допомоги фізичним особам-підприємцям (ФОП) на спрощеній системі. Такі операції відображають за правилами бухгалтерського обліку на підставі правильно оформлених документів (пп. 134.1.1 ПК).

Методологію бухобліку визначає Мінфін, який затверджує національні стандарти (ст. 6 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV).

Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму безповоротної фінансової допомоги, яка надається:

• неплатникам податку (крім фізичних осіб — платників ПДФО),
• пов’язаним особам із від’ємним значенням об’єкта оподаткування за попередній рік (якщо така допомога включена до витрат),
• платникам податку зі ставкою 0%,
• крім випадків, коли допомогу отримують неприбуткові організації з відповідного Реєстру (пп. 140.5.10 ПК).

Якщо поворотну фінансову допомогу не повертає ФОП на спрощеній системі, і платник податку на прибуток вирішує її пробачити, таку допомогу вважають безповоротною.

Отже, при прощенні боргу за позикою ФОП на єдиному податку, платник податку на прибуток повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування в тому звітному періоді, коли прийняв рішення про прощення боргу відповідно до підпункту 140.5.10 ПК.

За інформацією ДПС у Тернопільській області