Скачати Алгоритм заповнення декларації з ПДВ
До 1 січня 2022 року продовжили застосування касового методу податкового обліку з ПДВ для операцій із постачання (у т. ч. оптового), передачі, розподілу електричної та/або теплової енергії, постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД.
Суми ПДВ, зазначені у податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних (складених як до зазначеної дати, так і після неї), платники податку (у т. ч. «касовики») можуть включити до складу податкового кредиту:
- якщо своєчасно реєстрували в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) — протягом 1095 календарних днів із дати складання таких ПН/РК;
- якщо запізнилися з реєстрацією в ЄРПН — протягом 1095 календарних днів із дати складання таких ПН/РК, але не раніше за дату такої реєстрації.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Тобто платники податку, які застосовують касовий метод, включають до податкового кредиту суми ПДВ, зазначені в отриманих і зареєстрованих ПН, у звітному періоді, у якому сплачено кошти (надано інші види компенсації) за придбані товари/послуги, але не пізніше строку, визначеного пунктом 198.6 ПК (з 03.12.2017 — 1095 к. дн. із дати складання ПН, до 03.12.2017 — 365 к. дн. із дати складання ПН), або у будь-якому наступному звітному (податковому) періоді в межах зазначеного строку.
Отже, починаючи з 03.12.2017 не можна включити до податкового кредиту (в т. ч. якщо платники податку застосовують касовий метод податкового обліку ПДВ) суми ПДВ, зазначені у податкових накладних, із дати складання яких минуло 1095 календарних днів (незалежно від дати їх складання — до 03.12.2017 чи після).
Зміни внесено Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018 № 2628-VIII
