Як виправити ПН з помилковою датою на поставку не платнику ПДВ

Блок під заголовком новини 1 Підписуйтесь на Telegram-канал Головбух. Новини! Тут про зміни без спаму

Платник склав податкову накладну (далі — ПН) за операцією з поставки товарів/послуг неплатнику ПДВ і невірно зазначив дату складання (наприклад — рік). Що робити?

Податківці радять виправити помилку таким чином: потрібно скласти та зареєструвати в ЄРПН ПН з правильною датою та вивести в нуль (обнулити) показники помилкової ПН (зайво складеної ПН).

Особливості складання розрахунку коригування (далі — РК) до зайвої ПН (у тому числі до ПН, що не надають отримувачу (покупцю), визначено пунктом 24 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 (далі — Порядок). Такий РК складають лише у разі, якщо в ЄРПН зареєстровано дві або більше ПН, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг.

СКАЧАТИ БЛАНК ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ 2019

РК до зайвих ПН складають:

  • коли РК до таких ПН не було складено та зареєстровано в ЄРПН;
  • коли до зайвих ПН вже були складені та зареєстровані в ЄРПН РК.

Зокрема, пунктом 24 Порядку передбачено, що у разі реєстрації в ЄРПН двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг, постачальник (продавець) складає РК до зайвої ПН, за якою в ЄРПН вже зареєстрована нова ПН та не зареєстровано РК до неї, у такому порядку:

  • у верхній лівій частині РК у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» зазначають тип причини 20. Позначку «X» не проставляють;
  • у заголовній частині РК у полі «до податкової накладної» зазначають дата і номер зайвої ПН, за якою в ЄРПН вже зареєстрована ПН;
  • в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної» РК вказують дані правильної ПН, що зареєстрована в ЄРПН.

Показники табличної частини такого РК заповнюються у загальному порядку, тобто виводять в нуль показники зайвої ПН.

Якщо складаєте РК з типом причини 20 до зайвої ПН, за якою в ЄРПН вже зареєстрована ПН, до якої раніше не складали РК, такий РК реєструє в ЄРПН отримувач (покупець), який був зазначений у ПН, що коригується, крім випадків, передбачених Порядком.

Зокрема, пунктом 25 Порядку передбачено: РК до ПН, які не видають отримувачу (покупцю) — платнику податку (за наявності законодавчих підстав для складання таких РК), реєструє в ЄРПН постачальник (продавець).

Якщо ПН складена і зареєстрована в ЄРПН без факту здійснення господарської операції, РК до такої ПН складають у звичайному порядку.

Лист ДФС від 24.04.2019 № 1880/6/99-99-15-03-02-15/ІПК


Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Розрахунок коригування до податкової накладної: оновлена форма

У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
721552

Календар бухгалтера 2025: червень

Виробничий календар на червень 2025 та податковий календар на червень допоможуть бухгалтеру вчасно подати звітність та сплатить податки
26904

Календар бухгалтера 2025: травень

Цьогоріч травень також не святковий — через війну травневих свят немає. Однак розібратися й розрахувати зарплату, відпускні та лікарняні, скласти табель робочого часу — все одно потрібно. Допоможе вам у цьому виробничий календар на травень 2025, а сплатити податки — податковий календар на травень 2025. Вчасно подати податкову, фінансову та статистичну звітність допоможе бухгалтерський календар на травень 2025
34963

Код УКТ ЗЕД в податковій накладній: як визначити

Код УКТ ЗЕД попри його назву використовують не лише під час оформлення операцій зовнішньоекономічної діяльності, але й має безпосереднє відношення до податкових накладних за умови внутрішнього постачання товарів. Як визначити цей код, до яких наслідків можуть призвести помилки, чи можна його скорочувати, коли він не потрібен, розрахунок коригування при помилці в коді УКТ ЗЕД 2025 — це все знайдете у консультації
98812

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді