Показник ∑Перевищ є одним із показників для розрахунки реєстраційного ліміту (SНакл). Він відображає загальну суму перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником ПДВ у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою ПДВ, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до них (далі — ПН/РК), зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН).
Платник податку має право зареєструвати в зазначеному вище порядку тільки податкові накладні за звітні періоди, в яких виникло перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН (∑Перевищ ). Отже, ПН/РК мають бути складені саме тим періодом у якому виник показник ∑Перевищ .
Водночас, згідно пункту 200-1.9 Податкового кодексу України зареєструвати таку ПН чи РК платник податку зможе:
- або за умови наявності достатньої суми показника SНакл;
- або на суму податку, що дорівнює значенню показника ∑Перевищ, зменшеного на суму задекларованих до сплати податкових зобов’язань за періоди починаючи з 1 липня 2015 року (включаючи податкові зобов’язання, які були сплачені платником податку, та податкові зобов’язання, які не були сплачені платником податку) та збільшеного на значення показника SПопРах незалежно від значення показника.
Отже реєстрація ПН/РК за рахунок показника ∑Перевищ може бути здійснена на суми ПДВ по яких задекларовані ПН/РК в податковій звітності за відповідний звітний період, та за умови сплати платником до бюджету задекларованих податкових зобов’язань.
У рамках СЕА ПДВ, виключена можливість реєстрації в ЄРПН ПН/РК, які не забезпечені грошовими коштами або «вхідним» податковим кредитом, що в свою чергу відповідає принципу функціонування СЕА ПДВ, визначеному ст. 200-1 ПКУ. Більш детально у ІПК від 20.09.2019 р. №335/6/99-00-04-02-03-15/ІПК.
За матеріалами ГУ ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі
