Коли списувати непідтверджений податковий кредит: воєнні строки та бухоблік
При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг продавець зобов’язаний установлені строки скласти податкову накладну (далі — ПН), зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) і надати покупцеві за його вимогою (п. 201.10 Податкового кодексу України; далі — ПК).
Якщо в ПН припустилися помилок, у т. ч. тих, що не пов’язані зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, платник складає розрахунок коригування (далі — РК) до цієї ПН (п. 192.1 ПК).
У разі коли платник ПДВ склав ПН і зареєстрував її в ЄРПН без факту проведення господарської операції, щоб виправити помилки, він має скласти РК до неї і зазначити в ньому:
- у полі «Дата складання» — дату, на яку виявив помилку;
- у заголовній частині — дані із заголовної частини ПН з ІПН покупця на якого помилково склав ПН без факту проведення господарських операцій;
- у розділі Б — зі знаком «–» відповідні показники всіх рядків податкової накладної, що коригують, — кількість, обсяг постачання та суму ПДВ;
- у графі 2.1 «код причини» — код «103» (повернення товару чи авансових платежів).
Такий РК реєструє в ЄРПН отримувач товарів/послуг, на якого склали ПН.
За інформацією ДПС у Чернівецькій області
