МІГРАЦІЇ ПІДПРИЄМЦІВ МІЖ СИСТЕМАМИ ОПОДАТКУВАННЯ
З 1 січня 2021 року, мають вести облік своїх доходів (витрат) у наступний спосіб:
1. ФОПи-загальносистемники зобов’язані вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару. Податковий кодекс України (далі – ПК) дозволяє вести облік доходів і витрат в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через Електронний кабінет.
На сьогодні і до моменту затвердження нової форми Мінфіном є чинною Книга обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, затверджена наказом Міндоходів від 16.09.2013 № 481 (далі – наказ № 481).
2. Фізособи, які провадять незалежну професійну діяльність зобов’язані вести облік доходів і витрат від такої діяльності. ПК дозволяє їм вести облік доходів і витрат в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через Електронний кабінет.
На сьогодні і до моменту затвердження нової форми Мінфіном є чинною Книга обліку доходів і витрат, затверджена наказом Міндоходів № 481.
3. ФОПам-єдиноподатникам 1-2 груп та 3-ї групи не платникам ПДВ буде надано право вести облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.
Їм буде дозволено вести облік як у паперовому так і в електронному вигляді.
4. ФОПам-єдинникам 3-ї групи платникам ПДВ буде надано право вести облік у довільній формі шляхом помісячного відображення доходів та витрат.
Їм буде дозволено вести облік як у паперовому так і в електронному вигляді.
Декілька важливих аспектів щодо цих нововведень:
1. Закон України від 14.07.2020 № 786 фактично скасував вимогу до платників єдиного податку щодо реєстрації Книги у податкових органах. Платникам податків не потрібно вчиняти жодних дій по скасуванню реєстрації вже зареєстрованих книг з 01.01.2021 (подавати будь-які заяви чи повідомлення не потрібно).
2. При веденні обліку у довільній формі платники єдиного податку вправі застосовувати будь-який спосіб обліку доходів за період. Це можуть бути записи у будь-якому довільному реєстрі – паперових зошиті, журналі, чи в електронній таблиці у файлі Excel. У тому числі, платники можуть продовжувати вести Книгу обліку доходів та Книгу обліку доходів і витрат за формами, затвердженими наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 579.
ПК не містить вимоги до платника податків повідомляти контролюючи органи про обраний вид реєстру. Разом із тим податкові органи мають право запросити зазначену інформацію для перевірки дотримання платником вимог ПК щодо граничного обсягу доходу за відповідний період. Тому такі записи мають містити інформацію щонайменше про місячні обороти, вони є джерелом інформації для складання звітності з єдиного податку.
3. Зміни, запроваджені Законом № 786 щодо форми обліку доходів самозайнятими особами, не скасовують обов’язку для всіх платників податків (включаючи таких суб’єктів) дотримуватися вимог підпунктів 44.1 та 44.3 ПК. Зокрема, щодо ведення обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів (документів на придбані товари) та їх належне зберігання. Тому інформація про місячні обороти, яку самозайнята особа буде з 1 січня 2021 року заносити до довільного реєстру, має відповідати змісту первинних документів за відповідний період.
Для єдинників платників ПДВ продовжують діяти всі вимоги ПК щодо обліку ПДВ.
4. З 01.01.2021сзникають підстави для застосування до ФОПів на спрощеній системі оподаткування адміністративного штрафу за неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку відповідно до статті 1641 Кодексу про адміністративні правопорушення.
5. Можливість ведення обліку доходів і витрат в електронній формі через Електронний кабінет для фізосіб на загальній системі оподаткування та фізосіб, які провадять незалежну професійну діяльність, буде впроваджено ДПС після затвердження Мінфіном типових форм для обліку доходів і витрат такими платниками. Про запровадження такого сервісу буде повідомлено окремо.
За інформацією ГУ ДПС у Хмельницькій області
