⚡️ ОСНОВНІ ЗАСОБИ — ПРОБЛЕМНІ СИТУАЦІЇ ТА ОПТИМАЛЬНІ РІШЕННЯ ⚡️
У 2020 році підприємством придбало та ввело в експлуатацію з відповідним віднесенням до 5 групи основних засобів — екскаватор, який був у використанні. Чи можна застосовувати прискорену амортизацію два роки для вживаного екскаватора (5 група), враховуючи що для підприємства такий екскаватор є «новим», адже не був відображений у складі основних засобів (далі — ОЗ) раніше?
При визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств на період з 01.01.2020 до 31.12.2030 платники податку на прибуток мають право під час розрахунку амортизації щодо ОЗ, зокрема 5 групи, використовувати мінімально допустимий строк амортизації, який дорівнює два роки (п. 43-1 підрозділу 4 розділу XX «Перехідних положень» Податкового кодексу України; ПК).
Але при умові, що ОЗ одночасно відповідають таким вимогам:
- введені в експлуатацію в межах одного з податкових (звітних) періодів, з 01.01.2020 до 31.12.2030;
- не були у використанні;
При цьому такі ОЗ повинні використовуватися у власній господарській діяльності та не можуть продаватися або надаватися в оренду іншим особам (крім платників податків, основним видом діяльності яких є послуги з надання в оренду майна).
Інакше амортизацію нараховують на загальних підставах.
Водночас податківці вказали: ОЗ, що не були у використанні з ціллю нарахування амортизації згідно пунктом 43-1 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПК, слід вважати нові ОЗ платника податків, що в контексті статті 138 ПК означає, що такі необоротні активи в бухгалтерському обліку у складі ОЗ раніше не відображались.
Тож, для ОЗ (екскаватора), що був придбаний підприємством після 01.01.2020, який вже був раніше у використанні (тобто, вживаний), підприємство не може використовувати прискорену амортизацію у податковому обліку два роки (24 місяці).
Лист ДПС від 10.02.2021 № 509/ІПК/99-00-21-02-02-06
