06.02.2024 набрав чинності наказ Мінфіну «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» від 07.12.2023 № 673 (далі — наказ № 673). Цим наказом внесли, зокрема, зміни до форми додатку ТЦ «Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку» до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.
Серед основних змін до додатку ТЦ:
- графи 5 та 6 — доповнили інформацією щодо необхідності зазначення не лише контрактів (договорів), а і змін до них, які підтверджують узгодження сторонами суттєвих умов контрольованих операцій. Зокрема, характеристик ціни товарів, обсягу, умов постачання, оплати та відповідальності сторін операції (приклад заповнення граф 5 та 6 наведений в інфографіці);
- графа 16 — з метою розмежування інформації стосовно сторони, що досліджується на резидента та нерезидента при продажу товарів (робіт, послуг), змінили назву графи (мінімальне значення діапазону цін / рентабельності для резидента та максимальне значення діапазону рентабельності для нерезидента);
- графа 18 — з метою розмежування інформації стосовно сторони, що досліджується на резидента та нерезидента при придбанні товарів (робіт, послуг), змінили назву графи (максимальне значення діапазону цін / мінімальне значення діапазону рентабельності для резидента та максимальне значення діапазону рентабельності для нерезидента);
- додали нові графи, в яких відображається інформація щодо:
- графа 17.1 — ціни або показника, що коригується при продажу товарів (робіт, послуг);
- графа 17.2 — кількості або обсягу, що коригується при продажу товарів (робіт, послуг);
- графа 17.3 — одиниці виміру при продажу товарів (робіт, послуг);
- графа 19.1 — ціни або показника, що коригується при придбанні товарів (робіт, послуг);
- графа 19.2 — кількості або обсягу, що коригується при придбанні товарів (робіт, послуг);
- графа 19.3 — одиниці виміру при придбанні товарів (робіт, послуг).
Доопрацьовану ХML-схему Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (з додатками) (J0100126 з приміткою «для розробників)», оприлюднили на вебпорталі ДПС.
Відповідно до положень пункту 46.6 Податкового кодексу України (ПК), якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюють форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їхнє оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Звітна кампанії з податку на прибуток вже розпочалась, тож саме час згадати всі нюанси складання декларації з прибутку. Детальний приклад заповнення річної декларації та додатків до неї, знайдете у консультації
Зважаючи на зазначене, додатки ТЦ, подані платниками за неоновленою версією електронних форматів до 06.02.2024 (набрання чинності наказу № 673), вважаються дійсними.
У разі подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній податковий (звітний) рік з метою здійснення самостійного коригування відповідно до статті 39 ПК або при визначенні бази оподаткування відповідно до підпункту 141.91.3 ПК у разі здійснення контрольованих операцій, якщо їх умови не відповідають принципу «витягнутої руки», у строк не пізніше 01 жовтня року, наступного за звітним, штраф у розмірі 3% від суми недоплати не застосовується (п. 50.1 ПК).
Платники податку на прибуток у разі здійснення самостійного коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника, проведеного відповідно до підпункту 39.5.4 ПК, матимуть змогу подати додаток ТЦ за оновленою формою (у тому числі у зв’язку з уточненням показників за податковий (звітний) 2023 рік), починаючи з 01.07.2024.
