Коли списувати непідтверджений податковий кредит: воєнні строки та бухоблік
Якщо у майбутніх податкових періодах платник самостійно виявляє помилки у раніше поданій ним декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою, що чинна на дату подання уточнюючого розрахунку.
За виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких додають додатки, до уточнюючого розрахунку також додаються відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників (п. 3 р. IV Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21).
При виправленні помилок у додатках до декларації:
- у заголовній частині додатків проставляйте позначку «Х» навпроти поля 013 «Уточнюючий»;
- у полі 02 вказуйте поточний звітний період, в якому виправляєте помилке та подаєте уточнюючий розрахунок;
- у полі 03 проставляйте період, в якому допущена помилка.
При виправленні помилок у додатку 2 «Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового періоду наступного звітного (податкового) періоду (Д2) (далі – Додаток 2), якщо такі помилки вплинули на показники декларації, в уточнюючому додатку 2:
- якщо потрібно збільшити/зменшити числові дані за рядком, який раніше вже був у додатку, зі знаком «+» або «-» уточнюйте значення цього рядка;
- якщо необхідно додати новий або видалити існуючий рядок додатка, то такий рядок повторюйте на повну суму зі знаком «+» або «-».
При цьому під час заповнення уточнюючого розрахунку необхідно:
- до графи 4 перенести показники податкової декларації з ПДВ, додаток 2 до якої уточнюєте;
- до графи 5 перенести всі відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок;
- у графі 6 відобразити різницю.
Якщо помилки в додатку не пов’язані з вартісними показниками додатка (наприклад, неправильно вказані ІПН, звітний податковий період, дата/номер документу (акту чи довідки), то помилку виправляйте наступним чином:
- повторюєте помилковий запис, вартісні показники сторнуйте (показуйте зі знаком «-»), далі наводьте правильний запис щодо операції з виправленими показниками (у тому числі і вартісні дані);
- підсумковий рядок «Усього» не заповнюйте.
При заповненні уточнюючого розрахунку:
- до графи 4 перенесіть показники податкової декларації з ПДВ, додаток 2 до якої уточнюєте;
- до графи 5 перенесіть всі відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок (у даному випадку вони відповідають показникам з графи 4);
- графу 6 не заповнюйте.
За інформацією ДПС у Харківській області
Допоможемо відкоригувати ПДВ-звітність, якщо загубили ПДВ-зобов’язання, не зазначили в Декларації постачання, звільнені від ПДВ, та не задекларували надходження товарів без ПДВ
