✍ Звітуємо за ІІІ квартал у Розрахунку з ПДФО та ЄСВ: ЗРАЗКИ ВІД ЕКСПЕРТА
Лист ДПС від 06.08.2021 № 2983/ІПК/99-00-18-04-03-06
Підприємство-єдинник третьої групи зі ставкою 5% укладає агентські договори, договори доручення.
Якщо таке підприємство самостійно утримуватиме суму своєї винагороди за договором доручення/агентським договором/іншим договором, що має подібну правову природу, із суми коштів, отриманих ним від третіх осіб під час виконання такого договору та належних до перерахування контрагентові:
- то чи буде таке утримання винагороди за договором вважатися порушенням вимог норм пункту 291.6 Податкового кодексу України, а саме негрошовою формою розрахунків чи бартером?
- то чи правильним є висновок про те, що датою отримання доходу підприємством в цьому разі буде дата складання Акту приймання-передачі послуг, в якому визначається сума винагороди?
Якщо підприємство самостійно утримує належну йому винагороду за надані послуги, виконані роботи за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами, з отриманих від покупців коштів — це не підпадає під поняття негрошової форми розрахунків або бартерної (товарообмінної) операції.
Негрошові форми розрахунку — це різні способи погашення взаємних фінансових зобов’язань без використання коштів. До таких розрахунків належать, зокрема, бартерні операції, розрахунки векселями, договір переуступки прав вимоги, зарахування зустрічних вимог, тощо.
Суму винагороди за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами посередник включає для цілей оподаткування єдиним податком до складу доходу та податкової декларації у кварталі, в якому відбулось їх надходження на розрахунковий рахунок підприємства.
