⚡️НОВА ПОДАТКОВА НАКЛАДНА ТА ПДВ-ДЕКЛАРАЦІЯ: ЧИ СТАЛАСЯ РЕВОЛЮЦІЯ⚡️
Податківці зупинилися на питаннях щодо:
- термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунків коригування до податкових накладних
- терміну формування податкового кредиту
- застосування касового методу податкового обліку ПДВ (п. 187.10 та п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ);
- оподаткування ПДВ операцій з постачання на митній території України вугілля та/або продуктів його збагачення.
Зокрема, податківці зазначили, що починаючи з 01.01.2022 операції з постачання вугілля та/або продуктів його збагачення підлягають оподаткуванню ПДВ. При цьому за такими операціями платники податку застосовують касовий метод податкового обліку ПДВ, передбачений пунктом 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.
У зв’язку з цим, якщо перша подія, передбачена пунктом 187.1 ПКУ, за операцією з постачання товарів, визначених пунктом 45 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, відбулася до 01.01.2022 (у періоді застосування платником податку пільгового режиму оподаткування), та на дату такої першої події таким платником було складено відповідну податкову накладну на звільнену від оподаткування ПДВ операцію, то друга подія, яка відбувається починаючи з 01.01.2022, не спричиняє податкових наслідків з ПДВ (податкові зобов’язання за такою операцією не визначають та розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату першої події, не складають).
Якщо за товарами (вугіллям та/або продуктами його збагачення), які були придбані до 01.01.2022 для використання в неоподатковуваних операціях, визначених пунктом 45 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, платником податку було нараховано податкові зобов’язання згідно з пунктом 198.5 ПКУ, а надалі, починаючи з 01.01.2022, такі товари постачають з ПДВ, то платник податку може скласти та зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 ПКУ, та на його підставі зменшити суму податкових зобов'язань, що були нараховані згідно з цим пунктом. Такий розрахунок коригування складають на дату здійснення оплати такого вугілля покупцем. Тобто на дату виникнення податкових зобов’язань за оподатковуваною ПДВ операцією, яку згідно з пунктом 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ визначають за касовим методом.
