Податківці роз’яснили, як нарахувати амортизацію на час мобілізації транспортного засобу та списати його в разі знищення.
СПЕЦПРОЄКТ. Робота та держпідтримка бізнесу в умовах воєнного стану
Якщо підприємство обліковувало транспортні засоби (ТЗ) у складі основних засобів, а потім передало їх ЗСУ за актом приймання-передачі, то право власності на ці ТЗ залишається у підприємства. Підприємство продовжує обліковувати їх на балансі та може надалі амортизувати.
Якщо ТЗ передали за актом про примусове відчуження, їх списують з балансу підприємства.
Не підлягають податковій амортизації основні засоби, які:
- не призначені для використання в господарській діяльності платника податку (невиробничі);
- перебувають на консервації (пп. 138.3.1 Податкового кодексу (ПК)).
Якщо ТЗ, призначені для використання у господарській діяльності, тимчасово не використовує у господарській діяльності, оскільки передали у тимчасове користування ЗСУ, і нарахування амортизації у бухобліку не припиняйте, то в податковому обліку ці ТЗ теж амортизуйте упродовж цього періоду. Водночас вартість переоцінки таких ТЗ у податковому обліку не амортизують.
Якщо мобілізований ТЗ знищать, його списують з балансу, а цю операцію прирівнюють до продажу майна.
Фінрезультат до оподаткування:
збільшують на суму на суму залишкової вартості окремого об’єкта | - основних засобів / нематеріальних активів — у разі його ліквідації або продажу;
- невиробничих основних засобів / невиробничих нематеріальних активів — у разі його ліквідації або продажу (п. 138.1 ПК)
|
зменшують | - на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів / нематеріальних активів — у разі його ліквідації або продажу;
- на суму первісної вартості придбання або виготовлення окремого об’єкта невиробничих основних засобів / невиробничих нематеріальних активів та витрат на їх ремонт — у разі їх продажу, але не більше за суму доходу, що отримали від такого продажу (п. 138.2 ПК)
|
Тож у разі знищення ТЗ, мобілізованого під час дії воєнного стану на користь ЗСУ, платник податку під час списання цього ТЗ коригує фінрезультат до оподаткування (п. 138.1, 138.2 ПК).
За інформацією Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків
Наші спільний опір, щоденна боротьба наших хлопців та дівчат на передовій і наша надважка робота в тилу приносить свої результати. Ворог знесилений, а ми втримуємо економіку України на гідному рівні, навіть у такі скрутні часи. Тому надаємо вам знижку в 40% для передплати фахових видань «Головбух», «Головбух Агро», «Головбух Медицина», а також до експертно-правової системи «Експертус Головбух» на рік.
Замовляйте доступ онлайн в інтернет-магазині. Якщо потрібно обговорити передплату з вашим менеджером, телефонуйте: 0 800 21 12 20 (дзвінки безплатні). Миру нам. Тримаймо рівень!
У статті знайдете акт приймання-передачі основних засобів, а також приклад його заповнення
Що таке оперативний лізинг та чи є різниця між ним і звичайною орендою. Про правові, податкові та бухгалтерські нюанси оперативного лізингу в Україні, документальне оформлення, визнання доходів і витрат з оперативного лізингу, облік лізингу основних засобів та інвестиційної нерухомості з урахуванням нещодавніх оновлень НП(С)БО 14 «Оренда» — все у цьому огляді
Малоцінні, але необхідні, особливо в офісі. Хто відмовиться в спеку від кондиціонера чи в холод від обігрівача? Принтери, сканери, ксерокси, меблі, кондиціонери — більшість офісного обладнання належить до малоцінних необоротних матеріальних активів. Сьогодні про основні нюанси обліку малоцінних необоротних матеріальних активів
Малоцінний в обліку не означає не потрібний у господарстві. Без цих дрібниць взагалі може зупинитися виробничий процес, оскільки без спецодягу та інструментів робітники не будуть працювати. Такі об’єкти, як правило, відображаються в обліку як малоцінні швидкозношувані предмети (МШП). У консультації — про визначення, облік та списання МШП
Як оформити списання (ліквідацію) основних засобів, аби не було податкового зобов’язання з ПДВ? Як відобразити списання основних засобів у бухгалтерських проведеннях? Які акти списання основних засобів використати? Відповіді на ці та інші питання — отримаєте в консультації
