Чи вважаються зовнішньоекономічною діяльністю взаємовідносини між суб’єктами господарської діяльності України і фізичними особами — нерезидентами, які не є іноземними суб’єктами господарської діяльності та чи підпадають такі відносини під валютний контроль?
Відповідно до статті 1 розділу I Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.1991 № 959-XII (далі — Закон № 959), зовнішньоекономічна діяльність — це діяльність суб’єктів господарської діяльності України та іноземних суб’єктів господарської діяльності, побудована на взаємовідносинах між ними, що має місце як на території України, так і за її межами.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
При цьому іноземні суб’єкти господарської діяльності — це суб’єкти господарської діяльності, що мають постійне місцезнаходження або постійне місце проживання за межами України.
Відповідно до статті 5 Закону № 959, фізичні особи мають право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність з моменту набуття ними цивільної дієздатності згідно з законами України. Фізичні особи, які мають постійне місце проживання на території України, мають зазначене право, якщо вони зареєстровані як підприємці згідно з Законом України «Про підприємництво» від 07.02.1991 № 698-XII. Фізичні особи, які не мають постійного місця проживання на території України, мають зазначене право, якщо вони є суб’єктами господарської діяльності за законом держави, в якій вони мають постійне місце проживання або громадянами якої вони є.
Ознаки зовнішньоекономічної діяльності, зокрема, такі:
- за своєю сутністю вона є господарською діяльністю, тобто діяльністю суб’єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямованою на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність (ч. 1 ст. 3 Господарського кодексу України);
- ця діяльність побудована на відносинах між суб’єктами господарювання, що перебувають під юрисдикцією різних держав.
Правовою формою реалізації зовнішньоекономічної діяльності є зовнішньоекономічний договір (контракт).
Зовнішньоекономічний договір (контракт), згідно зі статтею 1 Закону № 959, — це матеріально оформлена угода двох або більше суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності та їх іноземних контрагентів, спрямована на встановлення, зміну або припинення їх взаємних прав та обов’язків у зовнішньоекономічній діяльності.
Зовнішньоекономічний договір (контракт) укладається суб’єктом зовнішньоекономічної діяльності або його представником у простій письмовій формі, якщо інше не передбачено міжнародним договором України чи законом (ч. 2 ст. 6 Закону № 959).
Отже, якщо взаємовідносини між суб’єктами господарської діяльності України і фізичними особами — нерезидентами за своєю сутністю є господарською діяльністю та оформлені зовнішньоекономічним договором, то такі відносини підпадають під валютний контроль.
