Лист ДПС від 05.03.2024 № 6165/7/99-00-04-03-02-07
ДПС на прикладх роз'яснила порядок нарахування авансового внеску з податку на прибуток під час виплати дивідендів у зв'язку з прийняттям постанови КМУ «Про затвердження базового нормативу відрахування частини прибутку, що спрямовується на виплату дивідендів за результатами фінансово-господарської діяльності у 2023 році господарських товариств, у статутному капіталі яких є корпоративні права держави» від 09.02.2024 № 129.
Приклад 1
Товариство за результатами фінансово-господарської діяльності у 2023 році прийняло рішення щодо відрахування частки прибутку, що спрямовується на виплату дивідендів та/або авансове перерахування до держбюджету річних дивідендів у розмірі 400,0 млн грн.
При цьому, на момент сплати дивідендів на держчастку або авансового перерахування до держбюджету річних дивідендів за 2023 рік Товариство подало Декларацію за такий звітний (податковий) період, задекларувало об’єкт оподаткування у розмірі 300,0 млн грн, нараховані у такій Декларації грошові зобов’язання з податку на прибуток погашені.
Авансовий внесок з податку на прибуток у такому випадку розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування податком на прибуток за такий звітний (податковий) рік (р. 4 Додатку АВ до рядка 20 АВ Декларації) — 100,0 млн грн (400,0 — 300,0).
Сума авансового внеску з податку на прибуток складає 18,0 млн грн. (100,0 млн грн × 18%).
Приклад 2
Товариство за результатами фінансово-господарської діяльності у 2023 році прийняло рішення щодо відрахування частки прибутку, що спрямовується на виплату дивідендів та/або авансове перерахування до держбюджету річних дивідендів у розмірі 400,0 млн грн.
При цьому, на момент сплати дивідендів на держчастку або авансового перерахування до держбюджету річних дивідендів за 2023 рік Товариство подало Декларацію за такий звітний (податковий) період, задекларувало об’єкт оподаткування у розмірі 300,0 млн грн, нараховані у такій Декларації грошові зобов’язання з податку на прибуток не погасило.
У разі наявності непогашеного грошового зобов’язання з податку на прибуток за 2023 рік авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті (тобто, з 400,0 млн грн).
Сума авансового внеску з податку на прибуток складає 72,0 млн грн. (400,0 млн грн × 18%).
Звітна кампанії з податку на прибуток вже розпочалась, тож саме час згадати всі нюанси складання декларації з прибутку. Детальний приклад заповнення річної декларації та додатків до неї, знайдете у консультації
Приклад 3
Товариство за результатами фінансово-господарської діяльності у 2023 році прийняло рішення щодо відрахування частки прибутку, що спрямовується на виплату дивідендів та/або авансове перерахування до держбюджету річних дивідендів у розмірі 400,0 млн грн.
При цьому, на момент сплати дивідендів на держчастку або авансового перерахування до держбюджету річних дивідендів за 2023 рік Товариство подало Декларацію за такий звітний (податковий) період, задекларовало від’ємне значення об’єкта оподаткування.
У разі декларування від’ємного значення об’єкта оподаткування за 2023 рік авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті (тобто, з 400,0 млн грн).
Сума авансового внеску з податку на прибуток складає 72,0 млн грн. (400,0 млн грн × 18%).
Приклад 4
Товариство за результатами фінансово-господарської діяльності у 2023 році прийняло рішення щодо відрахування частки прибутку, що спрямовується на виплату дивідендів та/або авансове перерахування до держбюджету річних дивідендів у розмірі 400,0 млн грн.
При цьому, на момент сплати дивідендів на держчастку або авансового перерахування до держбюджету річних дивідендів за 2023 рік Товариство не подало Декларацію за такий звітний (податковий) період.
У разі не подання Декларації за звітний (податковий) період 2023 рік авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті (тобто, з 400,0 млн грн).
Сума авансового внеску з податку на прибуток складає 72,0 млн грн. (400,0 млн грн × 18%).
