Показник SПеревищ є складовою формули, за якою обраховують суму податку, на яку платник має право зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) податкові накладні (ПН) та розрахунки коригування (РК).
Обрахунок реєстраційної суми (SНаклад) та її складових, зокрема показника суми перевищення (SПеревищ), здійснюють автоматично для кожного платника ПДВ за кожний звітний період із 01.07.2015, а саме враховують:
- звітність із ПДВ, починаючи з податкової звітності за липень 2015 року;
- ПН і РК, складені з 01.07.2015.
Під час обрахунку позитивного значення SПеревищ на таке значення зменшується реєстраційна сума (SНаклад) платника. Показник SПеревищ перераховують щоразу:
- за подання декларації з ПДВ/уточнюючого розрахунку за вказані періоди на дату такого подання;
- та/або реєстрації в ЄРПН ПН/РК, складених за вказані періоди на дату такої реєстрації.
Показник «Сума відхилення» — це позитивне або від’ємне значення різниці між:
- сумою податкових зобов’язань за даними податкової звітності за звітний період (рядок 9 колонка Б податкової декларації з ПДВ) та
- узагальненими даними суми ПДВ, зазначеної в зареєстрованих у ЄРПН ПН і РК, що залежно від дати складання/реєстрації належать до відповідного звітного періоду.
Основні принципи функціонування Системи електронного адміністрування ПДВ визначили:
- статтею 200-1 Податкового кодексу України;
- Порядком електронного адміністрування ПДВ, затвердженим постановою КМУ від 16.10.2014 № 569.
За інформацією ГУ ДПС у Чернівецькій області
