Скачати Алгоритм заповнення декларації з ПДВ
Лист ДПС від 13.02.2024 № 3770/7/99-00-21-03-02-07
ДПС, пояснює, що суму, визначену у податковому повідомлення-рішенні (ППР) за формою «В4», зокрема, суму зменшення від’ємного значення ПДВ, узгоджену за результатами податкової перевірки, необхідно відображати у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за той звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження ППР, з урахуванням процедури адміністративного та судового оскарження відповідно до статті 56 Податкового кодексу України (ПК), а саме:
- день закінчення процедури адміноскарження (за умови, що не подали позовну заяву (позов) до суду);
або
- день набрання судовим рішенням законної сили (незалежно від того, чи здійснюєте (або здійснюватимете) подальше оскарження ППР у судовому органі касаційної інстанції, чи ні).
Водночас у такій податковій декларації з ПДВ заповніть дані відповідної таблиці, а саме:
- дату ППР;
- номер ППР;
- суму (грн), визначену у ППР, із знаком «–».
До дня узгодження ППР, суму, визначену у такому ППР, не відображають у податковій декларації з ПДВ.
Приклад 1
Якщо день закінчення процедури адміноскарження або день набрання судовим рішенням законної сили (день узгодження ППР) припадає на 10.01.2024, то суму (суму зменшення від’ємного значення ПДВ), визначену у ППР, необхідно відобразити із знаком «–» у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за січень 2024 року, незалежно від того, на який звітний (податковий) період припала дата складання ППР, а також зазначити у відповідній таблиці такої декларації:
- дату ППР;
- номер ППР;
- суму, визначену у ППР, із знаком «–».
Приклад 2
Якщо платник ПДВ відобразив із знаком «–» суму (суму зменшення від’ємного значення ПДВ), визначену у ППР, у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, що передував дню узгодження ППР, то з метою забезпечення достовірності відображення даних у такій декларації платник ПДВ має право на підставі статі 50 ПК подати до податкового органу уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок та виправити відповідні дані у такій декларації.
Приклад 3
Якщо платник ПДВ відобразив із знаком «–» суму (суму зменшення від’ємного значення ПДВ), визначену у ППР, у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припав день узгодження ППР, але надалі здійснював судове оскарження ППР у касаційному порядку, за результатами якого ППР скасували на підставі відповідного судового рішення суду касаційної інстанції, то у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає дата набрання таким судовим рішенням законної сили, платнику ПДВ необхідно відобразити аналогічну суму на збільшення від’ємного значення ПДВ.
