Скачати Алгоритм заповнення декларації з ПДВ
Лист ДПС від 13.02.2024 № 3770/7/99-00-21-03-02-07
ДПС, пояснює, що суму, визначену у податковому повідомлення-рішенні (ППР) за формою «В4», зокрема, суму зменшення від’ємного значення ПДВ, узгоджену за результатами податкової перевірки, необхідно відображати у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за той звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження ППР, з урахуванням процедури адміністративного та судового оскарження відповідно до статті 56 Податкового кодексу України (ПК), а саме:
- день закінчення процедури адміноскарження (за умови, що не подали позовну заяву (позов) до суду);
або
- день набрання судовим рішенням законної сили (незалежно від того, чи здійснюєте (або здійснюватимете) подальше оскарження ППР у судовому органі касаційної інстанції, чи ні).
Водночас у такій податковій декларації з ПДВ заповніть дані відповідної таблиці, а саме:
- дату ППР;
- номер ППР;
- суму (грн), визначену у ППР, із знаком «–».
До дня узгодження ППР, суму, визначену у такому ППР, не відображають у податковій декларації з ПДВ.
Приклад 1
Якщо день закінчення процедури адміноскарження або день набрання судовим рішенням законної сили (день узгодження ППР) припадає на 10.01.2024, то суму (суму зменшення від’ємного значення ПДВ), визначену у ППР, необхідно відобразити із знаком «–» у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за січень 2024 року, незалежно від того, на який звітний (податковий) період припала дата складання ППР, а також зазначити у відповідній таблиці такої декларації:
- дату ППР;
- номер ППР;
- суму, визначену у ППР, із знаком «–».
Приклад 2
Якщо платник ПДВ відобразив із знаком «–» суму (суму зменшення від’ємного значення ПДВ), визначену у ППР, у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, що передував дню узгодження ППР, то з метою забезпечення достовірності відображення даних у такій декларації платник ПДВ має право на підставі статі 50 ПК подати до податкового органу уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок та виправити відповідні дані у такій декларації.
Приклад 3
Якщо платник ПДВ відобразив із знаком «–» суму (суму зменшення від’ємного значення ПДВ), визначену у ППР, у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припав день узгодження ППР, але надалі здійснював судове оскарження ППР у касаційному порядку, за результатами якого ППР скасували на підставі відповідного судового рішення суду касаційної інстанції, то у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає дата набрання таким судовим рішенням законної сили, платнику ПДВ необхідно відобразити аналогічну суму на збільшення від’ємного значення ПДВ.
Наразі податківці проводять камеральні, фактичні та позапланові документальні перевірки. А ще чекаємо на відновлення планових перевірок. Як наслідок — платники отримують ППР із донарахованими сумами. Нагадаємо, як можна оскаржити неправомірні, з вашого погляду, донарахування
