Лист ДПС від 27.09.2024 № 26926/7/99-00-21-03-02-07
Про зміни до форми податкової накладної (ПН) та розрахунку коригування (РК), а також до Порядку, які пов’язані з дією режимом експортного забезпечення (далі — РЕЗ), ДПС надасть окреме роз’яснення після прийняття Кабміном відповідного рішення.
Наказом Мінфіну від 09.08.2024 № 400 (далі — наказ № 400), зокрема, виклали в новій редакції форми ПН та РК, а також внесли зміни до Порядку заповнення ПН (далі — Порядок). Наказ набрав чинності з 01.10.2024.
Отже, починаючи з 01.10.2024, ПН та РК реєструють в ЄРПН виключно за формами, що виклали у новій редакції наказом № 400, включаючи і ті ПН та РК, дата складання яких припадає на період до 01.10.2024.
Зміни, внесені до форми ПН та РК, а також до Порядку, з метою практичної реалізації податкових механізмів у частині застосування РЕЗ до операцій з вивезення за межі митної території України окремої сільськогосподарської продукції (зернових та олійних культур), перелік якої визначили у статті 192 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.1991 № 959-ХІІ.
ДПС звертає увагу, що для операцій з постачання товарів, які здійснюватимуться в межах РЕЗ, та для інших операцій з постачання товарів/послуг, Порядок визначає різні особливості складання. Для цього ДПС розробила окремі коди електронних форм ПН та РК:
- J/F1211116, J/F1211216 — коди електронних форм ПН та РК для операцій з постачання товарів/послуг. В цих формах не може відображатись інформація щодо операцій з постачання товарів, які здійснюватимуть в межах РЕЗ;
- J/F 1211101, J/F1211201 — коди електронних форм ПН та РК для операцій з постачання товарів, які здійснюватимуть в межах РЕЗ. У формах передбачили автозаповнення інформації у заголовній частині ПН щодо типу причини складання ПН — 22, індивідуального податкового номера для блоку «Отримувач (покупець)» — 300000000000, у табличній частині ПН щодо одиниці виміру товару — «кг» у графі 4 та «0301» у графі 5. Ці форми застосовуватимуть з моменту запровадження РЕЗ.
Зміни в заголовній частині ПН/РК
Перелік обов’язкових реквізитів ПН доповнили інформацією, що має вказувати платник в разі складання ПН за операціями з вивезення товарів за межі митної території України. А саме, у такій ПН зазначає дату та номер митної декларації, дату та номер договору (контракту). У ПН, що складає за операціями з вивезення товарів за межі митної території України на підставі форвардного контракту, зазначає відповідну відмітку про форвардний контракт.
Відтак, верхню ліву частину і ПН і РК доповнили блоком «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:», в якому в окремих рядках зазначають:
- дату та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюють операцію з вивезення за межі митної території України товарів, та у разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту у спеціальному полі роблять позначку «X»;
- дату та номер відповідної митної декларації.
Порядок заповнення цього блоку виклали в абзаці другому пункту 12 Порядку.
При цьому, на перелік товарів, вивезення яких здійснюють з оформленням кількох митних декларацій, не можна скласти одну ПН.
Наприклад, якщо на операцію з вивезення товару № 1 склали митну декларацію № 4, а на вивезення товарів № 2 та № 3 — митну декларацію № 5, то в одній ПН має відображатись Товар № 1 та вказуватись дата і номер митної декларації № 4, а в іншій ПН — товари № 2 та № 3 та дата і номер митної декларації № 5. Разом з тим, платник може також скласти окремі ПН на товар № 2 і на товар № 3, і в кожній з них вказати дату і номер митної декларації № 5. Але складання однієї ПН на операцію з вивезення товару № 1 (митна декларація № 4, та товарів № 2 та № 3 (митна декларацію № 5) неможливе.
У РК, який подаєте на реєстрацію з 01.10.2024, та який склали до ПН, зареєстрованої в ЄРПН:
- до 01.10.2024, — рядки «договір (контракт)» та «митна декларація» графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» не заповнюєте;
- з 01.10.2024, — рядки «договір (контракт)» та «митна декларація» графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» підлягають обов’язковому заповненню.
Убезпечте себе від штрафів — правильно нараховуйте компенсувальні компенсуючі зобов’язання у зведених податкових накладних
Зміни в табличній частині ПН/РК
Графу 3.2 «ознака товару» розділу Б табличної частини ПН (графу 4.2 «ознака товару» розділу Б табличної частини РК) розділили на дві різні частини: 3.2.1 та 3.2.2. (4.2.1 та 4.2.2 відповідно).
Встановили, що у графі 3.2.1 «Імпорт» розділу Б табличної частини ПН (4.2.1 розділу Б табличної частини РК) у разі постачання товару, ввезеного на митну територію України, проставляють позначка «X». Цю графу заповнюйте на всіх етапах постачання товару (пп. 2 п. 16 Порядку).
Крім того, наказом № 400 внесли ряд змін до правил складання ПН, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності.
Це ПН, які складають відповідно до пункту 8 Порядку, і в яких зазначають тип причини 13.
У ПН, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності:
- у графі 2 зазначайте опис (номенклатуру) товарів/послуг постачальника (продавця);
- у графі 4 вказуйте одиницю виміру товару/послуги;
- обов’язково заповнюйте графи 3.1, 3.2.1, 3.3, 5—9 (пп. 3 та 9 п. 16 Порядку).
Водночас у РК, що складаються починаючи з 01.10.2024 до ПН, які склали відповідно до пункту 8 Порядку з типом причини 13, та які зареєструали в ЄРПН до 01.10.2024, у графі 2 зазначайте ту ж інформацію, яку вказали в зареєстрованій ПН (дати складання та номери ПН, складених постачальниками на платника податку при постачанні йому виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг, які такий платник використав не в господарській діяльності).
