Експортер як платник ПДВ: яке правило розрахунку від’ємного значення

Блок під заголовком новини 1 Підписуйтесь на Telegram-канал Головбух. Новини! Тут про зміни без спаму

Якщо в результаті розрахунку отримали від'ємне значення ПДВ, яке зараховуєте до складу податкового кредиту наступного звітного періоду, то таке від'ємне значення підлягає відображенню у таблиці 1 додатка 2 до декларації

Експортер як платник ПДВ: яке правило розрахунку від’ємного значення

Платник податку, який є експортером, у зв’язку з чим податковий кредит перевищує його податкові зобов’язання. Таблицю 1 додатку 2 до декларації з ПДВ заповнює платник за принципом, згідно з яким податкові зобов’язання поточного звітного (податкового) періоду зменшуються на суму податкового кредиту такого поточного звітного (податкового) періоду. Платник просить надати ІПК щодо правомірності зміни, починаючи з одного зі звітних (податкових) періодів 2024 року, принципу розрахунку та відображення від’ємного значення ПДВ у таблиці 1 додатку 2 до декларації, а саме зменшення податкових зобов’язань поточного звітного періоду на суму від’ємного значення у хронологічному порядку його виникнення — від найдавнішого до найновішого.

Податківці в ІПК від 12.06.2024 № 3185/ІПК/99-00-21-03-02 пояснили, що Податковим кодексом України та Порядком заповнення і подання податкової звітності з ПДВ при здійсненні обрахунку різниці між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду не передбачили вимог щодо черговості врахування від’ємного значення (податкового кредиту) поточного звітного (податкового) періоду в погашення податкових зобов’язань такого звітного (податкового) періоду.

Отже, платник податку може самостійно визначати черговість врахування від’ємного значення в погашення таких податкових зобов’язань. Водночас при такому обрахунку доцільно враховувати від’ємне значення у хронологічному порядку його виникнення — від найдавнішого до найновішого.

Якщо у результаті вищезазначеного розрахунку отримали від'ємне значення ПДВ, яке зараховуєте до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, то таке від'ємне значення відображайте у таблиці 1 додатка 2 до декларації (графи 2—4) у хронологічному порядку його виникнення, починаючи зі звітного (податкового) періоду, який є найближчим до дати подання декларації (найновіший звітний (податковий) період), та закінчуючи найбільш давнім звітним (податковим) періодом.

За інформацією ДПС у Черкаській області


Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Податковий кредит з ПДВ 2025: відображаємо в обліку

Податковий кредит з ПДВ завжди був об’єктом прискіпливої уваги з боку податківців, так як впливає на обсяг податку сплаченого до бюджету. Сьогодні в консультації про право на податковий кредит з ПДВ, правила його обліку, податковий кредит з ПДВ проводки і приклади
193059

Навчальний тренажер для бухгалтера: перевірте себе

Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
4607

ПДВ 2025: який розмір податку в Україні

Розбираємо все про ПДВ 2025 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
10768

Календар бухгалтера 2025: травень

Цьогоріч травень також не святковий — через війну травневих свят немає. Однак розібратися й розрахувати зарплату, відпускні та лікарняні, скласти табель робочого часу — все одно потрібно. Допоможе вам у цьому виробничий календар на травень 2025, а сплатити податки — податковий календар на травень 2025. Вчасно подати податкову, фінансову та статистичну звітність допоможе бухгалтерський календар на травень 2025
34101

Реєстраційна заява платника ПДВ

У статті усе про реєстраційну заяву платника ПДВ: бланк реєстраційної заяви платника ПДВ, зразок реєстраційної заяви платника ПДВ, алгоритм заповнення заяви
74439

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді