Як нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ у разі отримання послуг від нерезидента
Як нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ у разі отримання послуг від нерезидента? Чи має право отримувач послуг віднести ці суми до податкового кредиту з ПДВ? Що є об’єктом нарахування податкового зобов’язання?
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Відповідно до підпункту «в» пункту 198.1 Податкового кодексу України (ПК) право на податковий кредит виникає у разі здійснення операцій з отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України.
Отримувач (платник ПДВ) послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податкове зобов’язання з ПДВ за основною ставкою податку на базу оподаткування, яку визначено у пункті 190.2 ПК.
При цьому отримувач послуг — платник ПДВ повинен скласти податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним ПДВ, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку. Податкова накладна складається в одному примірнику і залишається в отримувача послуг — платника ПДВ (п. 208.2 ПК).
Відповідно до пункту 208.3 ПК, якщо отримувача послуг зареєстровано як платника ПДВ, то сума нарахованого податку включається до складу податкових зобов’язань податкової декларації з ПДВ за відповідний звітний період.
Отримувач послуг прирівнюється до платника податку для цілей застосування правил цього розділу щодо сплати податку, стягнення податкового боргу та притягнення до відповідальності за правопорушення у сфері оподаткування (п. 208.5 ПК).
Отже, отримувач послуг нараховує податкові зобов’язання та має право на податковий кредит з ПДВ тільки щодо операцій з отримання послуг від нерезидента на митній території України.
Датою виникнення права на податковий кредит з ПДВ для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України є дата сплати (нарахування) податку за податковими зобов’язаннями, що були включені отримувачем таких послуг до податкової декларації попереднього періоду (абз. 4 п. 198.2 ПК).
