Як правильно звітувати у формі 4ДФ: доходи, ПДФО та військовий збір

Податковий агент (наприклад, роботодавець), який нараховує дохід фізичній особі, зобов’язаний утримати з цієї суми податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за встановленою ставкою (пп. 168.1.1 Податкового кодексу України). Це правило діє незалежно від того, виплатили дохід чи ще ні.

Якщо дохід лише нарахували, але не виплатили — ПДФО все одно потрібно перерахувати до бюджету у строки, передбачені для місячного податкового періоду.

Для звітування використовуйте додаток 4ДФ до Податкового розрахунку. У цьому додатку вказуйте:

• графа 3а — суму нарахованого доходу (вказуйте завжди, незалежно від виплати);
• графа 3 — суму виплаченого доходу;
• графа 4а — суму нарахованого та утриманого ПДФО;
• графа 4 — суму ПДФО, перерахованого до бюджету;
• графа 5а — суму нарахованого військового збору;
• графа 5 — суму військового збору, перерахованого до бюджету.

Місячна зарплата заброньованого працівника: як врахувати лікарняні, відпускні та подарунки

Дохід у звітності показуйте повністю — без вирахування ПДФО, внесків до пенсійних фондів чи податкової пільги (якщо така є).

Наприклад, зарплату за квітень, яку виплатили в лютому, відображайте в звіті за січень. Податки, сплачені в лютому, також включайте в січневий звіт, якщо виплата була вчасною.

Якщо ж зарплату виплатили із запізненням, то податки й військовий збір відображайте в звітності за той місяць, у якому їх фактично перерахували до бюджету.

Нагадуємо, що Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску та Порядок його заповнення та подання податковими агентами затвердив Мінфін наказом від 13.01.2015 № 4.

За інформацією ДПС у Тернопільській області