Скільки податкових накладних складати у разі надходження декількох авансових платежів протягом одного дня в межах одного договору
Якщо за одним договором надходить два аванси в один день і обидва менше 10 000 грн., але їх загальна сума — більша (наприклад, 7000 грн. і 8000 грн.), то треба складати дві податкові накладні чи одну, і чи потрібно реєструвати їх в ЄРПН?
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Відповідно до пункту 201.7 Податкового кодексу України (ПК) податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).
Така ж сама вимога щодо складання податкової накладної міститься і у пункті 14 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 01.11.2011 №1379.
У той же час в узагальнюючій податковій консультації щодо окремих питань відображення у податковому обліку з податку на додану вартість звітного періоду податкових накладних, виписаних у попередніх періодах, та формування на їх підставі податкового кредиту, затвердженої наказом ДПС від 16.02.2012 №127, зазначено, що у випадку отримання кількох авансових платежів протягом одного дня від одного і того ж покупця за один і той же товар в межах одного і того ж договору, не буде вважатися помилкою, коли постачальником буде виписана одна податкова накладна на загальну суму таких авансових платежів.
Умови щодо реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) зазначені у підпункті 11 підрозділу 1 ПК, згідно з якими з 1 січня 2012 року реєстрація податкових накладних платниками ПДВ — продавцями в ЄРПН запроваджується для платників ПДВ, у яких сума ПДВ в одній податковій накладній становить понад 10 000 грн. Податкова накладна, в якій сума ПДВ не перевищує 10 000 грн., не підлягає включенню до ЄРПН. Податкова накладна, виписана при здійсненні операцій з постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, з 1 січня 2012 року підлягає включенню до ЄРПН незалежно від розміру ПДВ в одній податковій накладній.
Отже, при надходженні протягом дня двох авансових платежів в межах одного договору за один і той же товар підприємство може складати як одну податкову накладну на загальну суму авансу, так і дві податкові накладні. Реєстрації в ЄРПН підлягають податкові накладні за умови, якщо сума ПДВ в одній податковій накладній становить понад 10 000 грн.
