ГНС обнародовала проект приказа Минфина «Об утверждении Изменений к форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий и признании утратившим силу приказа Министерства финансов Украины от 13 июня 2016 № 544».
Необходимость изменить прибыльную декларацию возникла из-за того, что Закон Украины от 16.01.2020 № 466-IX внес изменения в Налоговый кодекс Украины (далее - НК), в том числе в части налога на прибыль предприятий.
Проектом приказа предусмотрено представление декларации:
- юридическими и ФОПами, которые избрали упрощенную систему налогообложения, ФОПами и физлицами, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, которые являются плательщиками налога на прибыль при выплате доходов (прибылей) нерезиденту с источником их происхождения из Украины;
- иностранными компаниями;
- плательщиками налога юридическими лицами, осуществляющими управление активами о деятельности институтов совместного инвестирования, образованными без статуса юридического лица, активами которых управляют такие лица.
Уточняющая декларация по налогу на прибыль 2020
Проектом приказа приложение РИ декларации приводят в соответствие с положениями НК, которыми, в частности, предусмотрено:
- увеличение финансового результата налогового (отчетного) периода:
- на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, реализуемых в пользу нерезидентов с низконалоговых;
- на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком при осуществлении операций с нерезидентами, если такие операции не имеют деловой цели;
- уменьшение финансового результата налогового (отчетного) периода:
- на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащая выплате в его пользу от контролируемой иностранной компании в пределах, не превышает сумму, на которую увеличивался объект налогообложения;
- на сумму начисленных доходов от участия в капитале нерезидентов (в том числе контролируемых иностранных компаний) и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от такого нерезидента, при условии, что доля участия в капитале нерезидента составляет не менее 10 процентов в течение календарного года и такой нерезидент не входит в перечень государств (территорий);
- плательщиком налога правопреемником на сумму отрицательного значения объекта налогообложения налогоплательщика, который реорганизуется.
Кроме того, в отдельных приложений Декларации вносят следующие изменения:
в приложении ЗП исключают строку 16.5 по уменьшению налога на прибыль предприятий на сумму уплаченного за текущий налоговый (отчетный) период акцизного налога по зарегистрированным акцизными накладными на тяжелые дистилляты (газойль)
в приложении ПН дополнен перечень доходов нерезидентов такими доходами (прибылью):
- прибыль от осуществления операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг или других корпоративных прав в уставном капитале юридических лиц-резидентов, акций, корпоративных прав, долей в иностранных компаниях, образованных в соответствии с законодательством других государств;
- доходы от отчуждения прав на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых и других природных ресурсов, расположенных на территории Украины, принадлежащих нерезиденту.
- В этом приложении предусмотрена возможность отражения суммы дохода, которую выплачивают нерезиденту в любой форме, отличной от денежной;
в приложении АМ:
- выделены позиции для отображения данных по группам основных средств, в отношении которых предусмотрено применение на период с 01.01.2020 до 31.12.2030 ускоренной амортизации: третьей группы (передаточные устройства), четвертой группы (машины и оборудование), пятой и девятой групп ;
- дополнен таблицей «Информация о результатах инвентаризации объектов основных средств по состоянию на 1 число налогового (отчетного) периода 2020 года, в котором принято решение о применении« производственного »метода амортизации».
Форму декларации также дополнен приложениями, в которых отражают информацию о контролируемых иностранные компании и расчет налога на прибыль контролируемой иностранной компании: КИК; КИК-К; КИК-ТЦ; КИК-ЦП.
