ДПС оприлюднила проєкт наказу Мінфіну «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та визнання таким, що втратив чинність, наказу Міністерства фінансів України від 13 червня 2016 року № 544».
Необхідність змінити прибуткову деку виникла через те, що Закон України від 16.01.2020 № 466-IX вніс зміни до Податкового кодексу України (далі — ПК), зокрема в частині податку на прибуток підприємств.
Проєктом наказу передбачено подання декларації:
- юридичними та ФОПами, які обрали спрощену систему оподаткування, ФОПами та фізособами, які провадять незалежну професійну діяльність, які є платниками податку на прибуток при виплаті доходів (прибутків) нерезиденту з джерелом їх походження з України;
- іноземними компаніями;
- платниками податку юридичними особами, що здійснюють управління активами щодо діяльності інститутів спільного інвестування, утвореними без статусу юридичної особи, активами яких управляють такі особи.
Проєктом наказу додаток РІ до декларації приводять у відповідність із положеннями ПК, якими, зокрема, передбачено:
- збільшення фінансового результату податкового (звітного) періоду:
- на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, реалізованих на користь нерезидентів з низько податкових юрисдикцій;
- на суму витрат, понесених платником податків при здійсненні операцій з нерезидентами, якщо такі операції не мають ділової мети;
- зменшення фінансового результату податкового (звітного) періоду:
- на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягає виплаті на його користь від контрольованої іноземної компанії в межах, що не перевищує суму, на яку збільшувався об’єкт оподаткування;
- на суму нарахованих доходів від участі в капіталі нерезидентів (у тому числі контрольованих іноземних компаній) та на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від такого нерезидента, за умови, що частка участі в капіталі нерезидента становить щонайменше 10 відсотків протягом календарного року та такий нерезидент не входить до переліку держав (територій);
- платником податку правонаступником на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника податку, що реорганізується.
Крім того, до окремих додатків Декларації вносять такі зміни:
у додатку ЗП виключають рядок 16.5 щодо зменшення податку на прибуток підприємств на суму сплаченого за поточний податковий (звітний) період акцизного податку за зареєстрованими акцизними накладними на важкі дистиляти (газойль);
у додатку ПН доповнено перелік доходів нерезидентів такими доходами (прибутками):
- прибуток від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів або інших корпоративних прав у статутному капіталі юридичних осіб-резидентів, акцій, корпоративних прав, часток в іноземних компаніях, утворених відповідно до законодавства інших держав;
- доходи від відчуження прав на видобуток та розробку родовищ корисних копалин та інших природних ресурсів, розташованих на території України, що належать нерезиденту.
У цьому додатку передбачена можливість відображення суми доходу, яку виплачують нерезиденту у будь-якій формі, відмінній від грошової;
у додатку АМ:
- виокремлено позиції для відображення даних по групах основних засобів, щодо яких передбачено застосування на період з 01.01.2020 до 31.12.2030 прискореної амортизації: третьої групи (передавальні пристрої), четвертої групи (машини та обладнання), п’ятої та дев’ятої груп;
- доповнено таблицею «Інформація про результати інвентаризації об’єктів основних засобів станом на 1 число податкового (звітного) періоду 2020 року, в якому прийнято рішення про застосування «виробничого» методу амортизації».
Форму декларації також доповнено додатками, в яких відображають інформацію про контрольовані іноземні компанії та розрахунок податку на прибуток контрольованої іноземної компанії: КІК; КІК-К;КІК-ТЦ; КІК-ЦП.
