ІНКОТЕРМС 2020: ТЕКСТ+АНАЛІТИКА⋙
Предприятие в хозяйственной деятельности при заключении договоров поставки товаров использует условия DPU «Поставка в месте с разгрузкой» (в редакции Инкотермс 2020). То есть датой перехода права собственности на партию товара от продавца покупателю является дата отгрузки этой партии товара в месте поставки. На какую дату определять налоговые обязательства по НДС?
Что такое план BEPS и как будут работать правила основной и деловой цели
При поставке товаров, оплата за которые не состоялась, и поставщик не определяет налоговые обязательства по кассовому методу, датой возникновения налоговых обязательств по НДС является дата, на которую приходится начало передачи товара от поставщика или непосредственно покупателю, или организации, которая будет осуществлять доставку покупателю этого товара любым способом (перевозка, пересылка и т.п.).
Следовательно, дата возникновения налоговых обязательств по поставке товаров не всегда зависит от даты перехода права собственности на товар.
Подтверждением даты, на которую приходится начало передачи (перемещения) товара, является дата, которая определяет физическое перемещение товара со склада (или любого места хранения) продавца с целью доставки указанного товара покупателю. Это может быть дата, указанная в документах на перевозку (перемещение, пересылка) товара, которые в соответствии со статьей 307 ГК оформляют в установленной форме с составлением комплекта перевозочных документов с учетом вида транспорта, которым осуществляют перевозки.
В соответствии с требованиями пункта 201.1 НК поставщик на дату первого из событий - на дату отгрузки товара, обязан был в установленные сроки составить налоговую накладную, зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных и предоставить покупателю по его требованию.
Учтите, что согласно статье 1 НК отношения, возникающие в сфере взимания налогов регулируют исключительно нормы НК, а потому урегулирования в рамках договора вопросам, отнесенным к сфере регулирования налогового законодательства, является неправомерным. Согласно части 2 статьи 1 ГК к налоговым, бюджетным отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не установлено законом.
Поэтому перенос даты возникновения налоговых обязательств по НДС на основании условий договора на другой срок, чем определенный НК, не соответствует нормам НК.
Письмо ГНС от 04.09.2020 № 3698 / ИПК / 99-00-05-06-02-06
