ІНКОТЕРМС 2020: ТЕКСТ+АНАЛІТИКА⋙
Підприємство в господарській діяльності при укладені договорів поставки товарів використовує умови DPU «Поставка в місці з розвантаженням» (в редакції Інкотермс 2020). Тобто датою переходу права власності на партію товару від продавця покупцю є дата відвантаження цієї партії товару в місці поставки товару. На яку дату визнавати податкові зобов’язання з ПДВ?
Що таке план BEPS і як працюватимуть правила основної і ділової мети
При постачанні товарів, оплата за які не відбулася і постачальник не визначає податкові зобов’язання за касовим методом, датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ є дата, на яку припадає початок передачі товару від постачальника або безпосередньо покупцю, або організації, яка здійснюватиме доставку покупцю цього товару будь-яким способом (перевезення, пересилання тощо).
Отже, дата виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів не завжди залежить від дати переходу права власності на товар.
Підтвердженням дати, на яку припадає початок передачі (переміщення) товару, є дата, яка визначає фізичне переміщення товару зі складу (або будь-якого місця зберігання) продавця з метою доставки зазначеного товару покупцеві. Це може бути дата, вказана у документах на перевезення (переміщення, пересилання) товару, які відповідно до статті 307 ГК оформляють в установленій формі з складанням комплекту перевізних документів з урахуванням виду транспорту, яким здійснюють перевезення.
Відповідно до вимог пункту 201.1 ПК постачальник на дату першої з подій — на дату відвантаження товару, зобов’язаний був в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.
Врахуйте, що згідно зі статтею 1 ПК відносини, що виникають у сфері справляння податків регулюють виключно норми ПК, а тому врегулювання в рамках договору питань, що віднесені до сфери регулювання податкового законодавства, є неправомірним. Відповідно до частини 2 статті 1 ЦК до податкових, бюджетних відносин цивільне законодавство не застосовують, якщо інше не встановлено законом.
Тому перенесення дати виникнення податкових зобов’язань з ПДВ на підставі умов договору на інший строк, ніж визначений ПК, не відповідає нормам ПК.
Лист ДПС від 04.09.2020 № 3698/ІПК/99-00-05-06-02-06
