Чи є контролюючою особою фізособа-резидент України, яка зареєструвала індивідуальне підприємництво в іноземній країні

Відповідь

Контрольованою іноземною компанією визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи — резидента України або юридичної особи — резидента України відповідно до правил, визначених Податковим кодексом України; далі — ПК (пп. 39-2. 1.1 ПК).

Юридичною особою може визнаватися корпоративне утворення (об’єднання) або організація, наділена правом володіти активами, мати права та обов’язки та здійснювати діяльність від власного імені та незалежно від засновників, учасників або форми власності. Наявність у контрольованої іноземної компанії статусу юридичної особи визнається відповідно до законодавства її реєстрації.

З урахуванням положень цієї статті контролюючою особою є фізична особа або юридична особа — резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії.

Іноземну компанію визнають контрольованою іноземною компанією, якщо фізична особа — резидент України або юридична особа — резидент України:

• володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50%,

або

• володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10%, за умови що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50% і більше,

або

• окремо або разом з іншими резидентами України — пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

Подаємо уточнюючий Звіт про КІК: правила, типові помилки, штрафи

Чергові зміни, що їх внесли до ПК, стосуються, зокрема, платників, які є контролерами КІК. Читайте у статті, яких штрафів не застосовуватимуть до контролерів КІК у період дії воєнного стану і що таке незастосування може означати на практиці, а також про інші зміни для КІК

ЧИТАТИ КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

У той же час, визначили, що під часткою в іноземній юридичній особі розуміються корпоративні права, права в утворенні без статусу юридичної особи, до активів якої входить частка у юридичній особі, чи будь-які інші аналогічні права та/або правомочності, що надають фізичній або юридичній особі право:

• впливу на відповідну частку голосів у вищому органі управління іноземної юридичної особи (загальних зборах акціонерів, учасників або іншому аналогічному органі),

та/або

• на отримання відповідної частини прибутку іноземної юридичної особи,

та/або

• блокування рішення про розподіл частини прибутку іноземної юридичної особи,

та/або

• на отримання відповідної частини активів іноземної юридичної особи у разі її ліквідації або припинення (пп. 39-2.1.3 ПК).

Таким чином, індивідуальне підприємництво не може бути контрольованою іноземною компанією у розумінні положень статті 39-2 ПК.

За інформацією ДПС в Івано-Франківській області