Чи можна відмовитися від різниць із податку на прибуток через уточнюючу декларацію

Відповідь

Так, можна. Платника податків має право власноруч виправити виявлені помилки (ст. 50 Податкового кодексу України; ПК). Із цим погоджуються і податківці (ЗІР, підкатегорія 102.20.02).

Вважаємо, що в такому разі розпорядчий документ (наказ) про відмову від застосування податкових різниць потрібно датувати також заднім числом — 31.12.2023 (тобто роком, із якого відмовляєтеся від застосування різниць).

Саме реквізити цього наказу потім дублюйте в усіх наступних деклараціях у безперервній сукупності років, коли матимете статус малодохідного підприємства (аж допоки знову не станете високодохідником).

В уточнюючій декларації до декларації з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація) за 2023 рік:

• поставте позначку в полі «Наявність рішення», а в полі «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» запишіть реквізити (номер і дату) розпорядчого документа, яким закріпили таке рішення;
• перерахуйте сумові показники декларації за 2023 рік, очистивши об’єкт оподаткування (рядок 04) від різниць із розділу ІІІ ПК.

Зверніть увагу: власноручне виправлення помилок можете зробити тільки через уточнюючу декларацію. Виправлення через додаток ВП у цій ситуації не спрацює. Адже власне в додатку ВП немає поля «Наявність рішення», а якщо заповните це поле в Декларації, до якої подали додаток ВП, це буде означати, що без урахування різниць заповнили саме поточну Декларацію.

Зважте, що ухвалити рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування з розділу ІІІ ПК і зазначити про це в Декларації маєте право один раз у будь-якому році безперервної сукупності років, у кожному з яких розмір доходу не перевищує 40 млн грн (ЗІР, категорія 102.02).

Тобто в цій ситуації підприємство могло відмовитися від застосування різниць із розділу ІІІ ПК ще за результатами 2022 року. Тож зробіть це за допомогою уточнюючої декларації. Подайте її до річної Декларації:

• за 2022 рік (до квартальних декларацій за цей рік уточненку не подавайте);
• за 2023 рік.

Проте ніщо не забороняє не застосовувати коригування починаючи з 2023 року.

\