Відповідь
Так, можна. Платника податків має право власноруч виправити виявлені помилки (ст. 50 Податкового кодексу України; ПК). Із цим погоджуються і податківці (ЗІР, підкатегорія 102.20.02).
Вважаємо, що в такому разі розпорядчий документ (наказ) про відмову від застосування податкових різниць потрібно датувати також заднім числом — 31.12.2023 (тобто роком, із якого відмовляєтеся від застосування різниць).
Саме реквізити цього наказу потім дублюйте в усіх наступних деклараціях у безперервній сукупності років, коли матимете статус малодохідного підприємства (аж допоки знову не станете високодохідником).
В уточнюючій декларації до декларації з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація) за 2023 рік:
- поставте позначку в полі «Наявність рішення», а в полі «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» запишіть реквізити (номер і дату) розпорядчого документа, яким закріпили таке рішення;
- перерахуйте сумові показники декларації за 2023 рік, очистивши об’єкт оподаткування (рядок 04) від різниць із розділу ІІІ ПК.
Зверніть увагу: власноручне виправлення помилок можете зробити тільки через уточнюючу декларацію. Виправлення через додаток ВП у цій ситуації не спрацює. Адже власне в додатку ВП немає поля «Наявність рішення», а якщо заповните це поле в Декларації, до якої подали додаток ВП, це буде означати, що без урахування різниць заповнили саме поточну Декларацію.
Зважте, що ухвалити рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування з розділу ІІІ ПК і зазначити про це в Декларації маєте право один раз у будь-якому році безперервної сукупності років, у кожному з яких розмір доходу не перевищує 40 млн грн (ЗІР, категорія 102.02).
Тобто в цій ситуації підприємство могло відмовитися від застосування різниць із розділу ІІІ ПК ще за результатами 2022 року. Тож зробіть це за допомогою уточнюючої декларації. Подайте її до річної Декларації:
- за 2022 рік (до квартальних декларацій за цей рік уточненку не подавайте);
- за 2023 рік.
Проте ніщо не забороняє не застосовувати коригування починаючи з 2023 року.
\
У Додатку ПП «Інформація про суми податкових пільг» прибутківці розкривають інформацію про суми податкових пільг, якими скористалися. Пояснимо, як обчислити суму податкової пільги, як заповнити новий додаток та які штрафи загрожують за його неподання
Виправлення помилок минулих звітних періодів в податковій декларації з податку на прибуток можливе не тільки шляхом подання уточнюючої декларації, а й через подачу Додатка ВП до поточної декларації. Сьогодні в консультації про його заповнення
Для аграріїв, які є платниками податку на прибуток і обрали особливий річний звітний період, настав час звітувати за обраний спецрік. Експерт розповість, коли та за якою формою подавати декларацію з прибутку за спецрік, які додатки до неї додати, а також на що звернути увагу під час цьогорічного звітування
Якщо були операції з нерезидентами, які підпадають під критерії контрольованих, треба подати Звіт про контрольовані операції 2026. А якщо бути точним, то Звіт про контрольовані операції 2025, оскільки восени 2026 року спливає саме термін подання звіту за 2025 рік
Неприбуткові організації мають специфічний бухгалтерський облік та звітність. Крім того, неприбутковий статус не означає того, що вони взагалі не сплачують податків. У консультації — усе про неприбуткові організації
