Відповідь
Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом з ПДВ визначили статтею 203 Податкового кодексу України (ПК).
Податковий борг — сума узгодженого грошового зобов’язання, що не сплатив платник податків у встановлений ПК строк, та непогашеної пені (пп. 14.1.175 ПК).
Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затвердив Мінфін наказом від 28.01.2016 № 21.
Суму від’ємного значення зараховують у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до ПК) (відображається у рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ).
Сума, яку зараховують у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20.1) дорівнює сумі рядка «Усього» графи 8 таблиці 1 (Д2) (додаток 2).
Інтегрована картка платника (ІКП) містить інформацію про первинні показники оперативного обліку, облікові операції та первинні показники оперативного обліку, які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та фондами загальнообов’язкового державного соціального і пенсійного страхування за відповідним видом платежу та відповідною адміністративно-територіальною одиницею.
Під час проведення облікової операції в ІКП зазначають дату запису операції, зміст операції та/або документ, на підставі якого здійснюють запис.
Податкову накладну від 05.01.2024 платник ПДВ включив до січневої декларації 2025 року, оскільки 365 календарних днів минає 04.01.2025. Податковий інспектор наполягає, що в січні 2025-го права на податковий кредит платник вже не має. Чи має він рацію?
Первинні показники оперативного обліку в ІКП відображають в хронологічному порядку. Водночас кожний первинний показник оперативного обліку фіксують в окремому рядку із зазначенням коду та його короткого опису з посиланням на реквізити первинних документів, дати його проведення з подальшим автоматичним розрахунком в ІКП первинних показників оперативного обліку.
Під час погашення суми податкового боргу (його частини) кошти, які сплачує такий платник, у першу чергу зараховують у рахунок податкового зобов’язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, які сплачує такий платник, у наступну чергу зараховують у рахунок погашення штрафів, в останню чергу — у рахунок пені згідно з черговістю їх виникнення.
Отже, за наявності у платника на дату подання ним податкової звітності з ПДВ податкового боргу з цього податку, такий платник має право зарахувати суму від’ємного значення ПДВ, сформовану за результатами такої податкової звітності, у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди та обліковувався в ІКП станом на перше число місяця, у якому подав таку декларацію, в частині, що не перевищує реєстраційну суму такого платника на момент отримання контролюючим органом податкової декларації.
