Як у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств за І квартал 2017 року відобразити коригування фінансового результату

Відповідь

Різниці залежно від видів здійснених операцій відображаються у додатку РІ «Різниці» до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація). В Додатку РІ до Декларації згруповані різниці, на які збільшується (зменшується) фінансовий результат, з посиланням на відповідні норми ПКУ.

Враховуючи те, що з 01.01.2017 Законом України від 21 грудня 2016 року № 1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» внесено зміни, зокрема до ст.ст. 138, 139, 140, 141 ПКУ в частині коригування фінансового результату до оподаткування та формою Додатка РІ до Декларації не передбачено відповідних різниць, на які збільшується (зменшується) фінансовий результат до оподаткування, платник податків може відобразити їх у рядках 01 та 02 Додатка РІ до Декларації за І квартал 2017 року, збільшивши показники цих резервів на відповідні суми нарахувань. 

При поданні Декларації слід враховувати вимоги п. 46.4 ст. 46 ПКУ, яким визначено, що якщо платник податків вважає, що форма податкової декларації, визначена центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, збільшує або зменшує його податкові зобов’язання, всупереч нормам ПКУ з такого податку чи збору, він має право зазначити цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації.

Платник податків у разі необхідності може подати разом з податковою декларацією доповнення до такої декларації, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід’ємною частиною податкової декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання.

ЗІР 102.23.02