Як визначити вартість одиниці мінеральної сировини при розрахунку ренти за надра, якщо корисна копалина зберігається на складі

Відповідь

Продовжуємо допомагати бухгалтерам у воєнний час

Платники рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин здійснюють для цілей оподаткування окремий (від інших видів операційної діяльності) бухгалтерський і податковий облік витрат і доходів за кожним видом мінеральної сировини за кожним об’єктом надр, на який надано спеціальний дозвіл на користування (п. 252.2 Податкового кодексу України; ПК).

Базою оподаткування рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин є вартість обсягів видобутих у податковому (звітному) періоді корисних копалин (мінеральної сировини), яку окремо обчислюють для кожного виду корисної копалини (мінеральної сировини) для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничого підприємства) (п. 252.6 ПК).

Вартість відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства — видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) у податковому (звітному) періоді обчислює платник для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничого підприємства) за більшою з таких її величин:

• за фактичними цінами реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства — видобутої корисної копалини (мінеральної сировини);
• за розрахунковою вартістю відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства — видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), крім вуглеводневої сировини, а також руд заліза (п. 252.7 ПК).

Отже, за відсутності у звітному кварталі реалізації платником видобутої корисної копалини та збереженні її на складі вартість виду корисної копалини обчислюють за її розрахунковою вартістю або за фактичними цінами реалізації відповідного виду видобутої корисної копалини (за умови реалізації у звітному періоді видобутої у попередніх періодах відповідної видобутої корисної копалини).

При цьому при обчисленні вартості виду корисної копалини за її розрахунковою вартістю до витрат платника за податковий (звітний) період включають витрати, визначені підпунктами 252.11, 252.12 ПК.

Формула для обчислення розрахункової вартості одиниці відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства — видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), яку використовують при обчисленні податкового зобов’язання по рентній платі, наведена у пункті 252.16 ПК.

За інформацією ЗІР, категорія 122.04

Боротьба триває, і наш обов'язок щодня на максимум працювати в тилу. Підтримувати Україну за будь-яких обставин, бо тільки разом — ми сила. Для вас є підтримка від редакції — до 6-ти місяців безплатного доступу до Головбух, Головбух Агро, Головбух Медицина, а також до експертно-правової системи «Експертус Головбух». Замовляйте доступ онлайн в інтернет-магазині. Якщо потрібно обговорити передплату з особистим менеджером, телефонуйте: 0 800 21 12 20 (дзвінки безплатні). Будьмо на зв’язку щодня!