Чи може ФОП повернути ПДФО, якщо за виплати йому доходу документально не підтвердив свій підприємницький статус

Відповідь

При нарахуванні (виплаті) ФОПу доходу від здійснення ним підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують ПДФО у джерела виплати, якщо ФОП, який отримує такий дохід, надав копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності (п. 177.8 Податкового кодексу України; далі — ПК).

Це правило не застосовують у разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги за цивільно-правовим договором, якщо встановлять, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до підпунктів 14.1.195 та 14.1.222 ПК.

Отже, якщо юрособа укладала договір з фізичною особою — громадянином, і не отримала від неї відповідних документів, що підтверджують її держреєстрацію, як суб’єкта підприємницької діяльності, то за виплати доходу така юрособа зобов’язана:

• утримати ПДФО;
• подати Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, що затвердив Мінфін наказом від 13.01.2015 № 4.

ФОП, у свою чергу, подає податкову декларацію про майновий стан та доходи за звітний календарний рік, в якій відображає суму:

• доходу отриманого від податкового агента;
• утриманого ПДФО.