Відповідь
За загальним правилом, податкові зобов’язання з ПДВ та податковий кредит формують за «першою подією».
Так, датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів є дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
- зарахування коштів на банківський рахунок постачальника як оплата товарів, що підлягають постачанню, а в разі готівкових розрахунків — дата оприбуткування коштів у його касі;
- відвантаження товарів (п. 187.1 Податкового кодексу України; ПК).
Своєю чергою, покупець формує податковий кредит за правилом «першої події» на дату:
- списання коштів з банківського рахунку в оплату товарів;
- отримання платником податку товарів (п. 198.2 ПК).
Певна річ, що постачальник на дату виникнення податкових зобов’язань має скласти податкову накладну й зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у встановлений ПК строк (п. 201.1 ПК). Саме ця податкова накладна і надасть покупцеві право віднести до податкового кредиту суми ПДВ, нараховані (сплачені) за придбаними товарами.
А от сформувати податковий кредит за відсутності належно оформленої та зареєстрованої податкової накладної покупець не може (п. 198.6 ПК).
Як бачимо, аби сформувати податковий кредит, коли товари придбавають на умовах післяплати, покупець має отримати товари, а податкову накладну на їх відвантаження — оформити і зареєструвати в ЄРПН. Тому в разі коли дата отримання товарів не збігається із датою їх відвантаження, покупець може реалізувати своє право сформувати податковий кредит лише після складання податкової накладної постачальником (у момент відвантаження товарів) та реєстрації її в ЄРПН, але не раніше отримання права власності на такі товари. Таке формування податкового кредиту цілком відповідає вимогам ПК.
Із цим погоджуються і податківці (лист ДФС від 09.06.2015 № 11999/6/99-99-19-01-01-15, лист ГУ ДФС у Рівненській області від 09.09.2016 № 2128/10/17-00-12-02-10).
ТОП-публікації Експертус Головбух
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Який штраф за несвоєчасну сплату ПДВ загрожує у 2025 році? Як сплатити штраф, якщо в акті перевірки немає реквізитів, — дізнаєтеся в консультації
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 01.09.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
Таблиця даних платника податків — це та додаткова інформація, яку подає платник ПДВ з метою убезпечити себе від блокування податкової накладної чи розблокувати таку, якщо її реєстрація уже призупинена. Сьогодні в консультації про нюанси заповнення та подання цього документа з урахуванням останніх роз’яснень ДПС.
Бухгалтерський облік за розрахунками з ПДВ залежить від правил їхнього оподаткування за Податковим кодексом. Розберемо детально ці правила та аналітичні субрахунки обліку ПДВ, які потрібні, бухгалтерські проведення з обліку ПДВ
