Відповідь
Реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування (ПН/РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) зупиняють, коли такі ПН/РК відповідають сукупності Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації. Орган ДФС протягом операційного дня в автоматичному режимі надсилає платникові квитанцію про зупинення реєстрації таких ПН/РК (п. 201.16 Податкового кодексу України; ПК).
Щоб розблокувати ПН/РК, платник подає до органу ДФС за основним місцем обліку письмові пояснення та/або копії документів для підтвердження операції. Документи подають протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного у заблокованих ПН/РК. За результатами розгляду цих документів комісія ДФС приймає рішення про:
- реєстрацію ПН/РК в ЄРПН;
- відмову у реєстрації ПН/РК в ЄРПН (пп. 201.16.2, 201.16.3 ПК).
Тобто за нормами ПК платник подає документи для підтвердження реальності операції, аби ДФС зареєструвала заблоковану податкову накладну. А от можливості подати документи, щоб відкликати/скасувати заблоковані помилкові ПН/РК, податкове законодавство не передбачає.
Податкові зобов’язання за заблокованою помилковою податковою накладною включати до податкової декларації з ПДВ не потрібно. Адже дані, наведені у податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (п. 6 розд. ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21). А в нашій ситуації податкову накладну склали на нереальну операцію (не підтверджену первинними документами). Відповідно, немає підстав відображати цю операцію у податковій декларації з ПДВ.
За порушення строків реєстрації ПН/РК платників ПДВ притягують до відповідальності, передбаченої статтею 120-1 ПК. За загальним правилом, податкову накладну складають на дату виникнення податкових зобов’язань і реєструють у ЄРПН у строки, визначені у підпункті 201.10 ПК. Тому, аби уникнути штрафів за нереєстрацію помилкової накладної, платникові потрібно довести перевіряльникам, що визнавати податкові зобов’язання за помилковою податковою накладною немає підстав.
ТОП-публікації Експертус Головбух
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
Пригадаємо основні правила, за якими складають зведені податкові накладні. Підкажемо, коли замість звичайних податкових накладних можна оформити одну зведену, і чи не буде порушенням, якщо оформите зведену податкову накладну на ритмічні постачання лише в якомусь окремому звітному періоді, а в інші складатимете за правилом першої події
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
У консультації підкажемо, як заповнити податкову накладну та наведемо детальний алгоритм заповнення податкової накладної за кожною її графою
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще —загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
